Физлицо импортирует товары из РФ. Должно ли оно уплачивать НДС?

В каких случаях при импорте товара из РФ физическое лицо обязано уплатить НДС?

В соответствие с пп. 2) Статья 438 Налогового Кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе является физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

В пп. 1) и 2) п.1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении критериев отнесения товаров, в том числе подакцизных, к товарам, импортируемым физическими лицами с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности» утверждены следующие критерии отнесения товаров, в том числе подакцизных, к товарам, импортируемым физическими лицами с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) в целях предпринимательской деятельности:

- ввоз товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, стоимость которых превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, если иное не предусмотрено подпунктом 2) настоящего пункта;

- ввоз товаров в течение 1 (одного) года в адрес физического лица с территории государств-членов ЕАЭС в следующем количестве:

      изделия из меха, в том числе головные уборы – более 1 (одного) предмета одного наименования на человека;

      мобильный телефон – более 2 (двух) единиц на человека;

      планшет – более 2 (двух) единиц на человека;

      стационарный, переносной (портативный) компьютер и принадлежности к нему – более 2 (двух) единиц на человека;

      ювелирные изделия – более 5 (пяти) предметов на человека;

      велосипед – более 1 (одной) единицы на человека;

      детская коляска – более 2 (двух) единиц на человека;

      транспортные средства, в том числе в несобранном виде – более 1 (одной) единицы.

      Критерии не применяются в отношении товаров, бывших в употреблении и необходимых в пути следования и (или) месте назначения, и при условии:

      использования в пути следования и (или) месте назначения, в том числе с учетом сезонности, цели поездки, вида транспорта;

      наличия признаков износа, в том числе царапин, вмятин, иных механических повреждений, стирки;

      отсутствия бирок, ярлыков, этикеток, первичной упаковки.

В соответствии с п. 2, 5 и 6 статьи 456 Налогового Кодекса Республики Казахстан при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено п.2 статьи 456 Налогового Кодекса.

Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, указанные в пп. 1) -7) части второй п. 2 статьи 456 Налогового Кодекса.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила ее заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.      

Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.

Выводы:

   Таким образом если импортируемый товар с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан попадает под вышеизложенные критерии, то такой импортируемый товар признается как импортируемый в целях предпринимательской деятельности и в данном случае у физического лица возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и представлению налоговой отчетности по форме 328.00.

Если же импортируемый товар с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан не попадает под вышеизложенные критерии, следовательно, такой товар не признается как товар, импортируемый в целях предпринимательской деятельности и соответственно у физического лица, не возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и представлению налоговой отчетности по форме 328.00.

#физлицоимпортер #физлицоуплатандс #ввозтоваровизрф #ввозтоваровуплатандс #физлицоввозиттовары #ипба