Физлицо ввозит материалы из РФ. Должно ли оно уплачивать НДС?

Должно ли физическое лицо оплачивать НДС при ввозе на территорию Республики Казахстан из Российской Федерации строительного материала общей стоимостью 1 000 000 000 тенге?

В соответствие с пп. 2) Статья 438 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиком налога на добавленную стоимость является физическое лицо, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

В пп. 1) п.1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении критериев отнесения товаров, в том числе подакцизных, к товарам, импортируемым физическими лицами с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности» утверждены  следующие критерии отнесения товаров, в том числе подакцизных, к товарам, импортируемым физическими лицами с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) в целях предпринимательской деятельности:

      - ввоз товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, стоимость которых превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, если иное не предусмотрено пп. 2) п.1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан.

В соответствии с п. 2, 5 и 6  статьи 456 Налогового Кодекса Республики Казахстан  при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено п.2 статьи 456 Налогового Кодекса.

Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, указанные в пп. 1) -7) части второй п. 2 статьи 456 Налогового Кодекса.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила ее заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода. 

Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.

Выводы:

   Поскольку стоимость строительного материала, импортируемого физическим лицом из Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, превышает размер 12 МЗП. 

Соответственно у физического лица при ввозе на территорию Республики Казахстан из Российской Федерации строительных материалов стоимостью 1 000 000 000 тенге возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и представлению налоговой отчетности по форме 328.00.

Примечание:

МЗП (минимальный размер заработной платы) в Республики Казахстане в 2022 году составляет 60 000 тенге.

#физлицоимпортер #физлицоуплатандс #ввозматериаловизрф #ввозматериаловуплатандс #физлицоввозитматериалы #ипба