ИП, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, приобрел коммерческую недвижимость. Является ли ИП, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, плательщиком налога на землю и имущества?
В соответствии с пп.1) – 3) п. 1 статьи 498 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
- на праве собственности;
- на праве постоянного землепользования;
- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Согласно п. 1, пп. 1) – 5) п.1 статьи 500 Налогового Кодекса Республики Казахстан объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).
Не являются объектом налогообложения:
- земельные участки общего пользования населенных пунктов;
-земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
- земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
- земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, указанными в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 Налогового Кодекса.
В статье 502 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.
В соответствие с п. 2 и 9 статьи 512 Налогового Кодекса Республики Казахстан юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
В п. 1, пп. 1) и 2) п. 3 статьи 516 Налогового Кодекса Республики Казахстан Налогового Кодекса Республики Казахстан индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
- юридическими лицами;
- индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности.
В соответствие с пп. 2) п.1 статьи 517 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
В пп. 1) -6) п. 1, п. 2, пп. 1) -9) п. 3 статьи 519 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
- здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
- здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
- здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
- активы, указанные в статье 260 Налогового Кодекса;
- здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) п. 1 статьи 519 Налогового Кодекса;
- здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 Налогового Кодекса.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 201 Налогового Кодекса.
Не являются объектами налогообложения:
- земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 500 и 501 Налогового Кодекса;
- здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;
- объекты незавершенного строительства, за исключением объектов, указанных в пункте 6 статьи 518 и подпункте 4) пункта 1 статьи 519 Налогового Кодекса;
- здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;
- здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;
- используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового Кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 532 Налогового Кодекса;
- здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
- здания, сооружения, расположенные на территории земель зоны ядерной безопасности, используемые для размещения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.
В соответствие с п. 4 и 12 статьи 522 Налогового Кодекса Республики Казахстан Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Согласно п. 1, пп. 1) и 2) п. 3 статьи 525 Налогового Кодекса Республики Казахстан индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
Декларация по налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
- юридическими лицами;
- индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности.
В п. 1 Приложения 51 и п. 1 Приложения 55 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» форма налоговой отчетности "Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество" (форма 701.01), предназначенной для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода. Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 498 и 517 Налогового кодекса.
Налоговая отчетности "Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма – 700.00)" предназначена для исчисления налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество. Декларация составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 490, 498 и 517 Налогового кодекса, а также лицами, занимающиеся частной практикой, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 530 Налогового кодекса.
Вывод:
Следовательно, индивидуальный предприниматель (ИП) применяющий специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса при наличии объектов налогообложения является плательщиком налога на землю и имущества и представляет декларацию по форме 700. 00. При этом ИП применяющий СНР для субъектов малого бизнеса не уплачивает суммы текущих платежей налога на землю и имущество и не представляет налоговую отчетность по форме 701.01.
#ИПприменяетСНР #налогназемлю #коммерческаянедвижимость #МСБ #налогнаимуществоИП #специальныйналоговыйрежим #СНРприменение #налогнаимущество #имуществоИП #налогиИП #ипба
