Дополнительный ЭСФ на возврат товара. Можно ли выписать через 4 месяца после реализации?

Можно ли при возврате товара выписать дополнительный ЭСФ через 4 месяца после реализации?

В пп. 1) и 2) п.1 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

    - корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового Кодекса;

   - несоблюдения требований статьи 197 Налогового Кодекса.

В соответствии с п.1, пп. 1) п.2, п. 3 и 4 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан      при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.

Положения статьи 383 Налогового Кодекса не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.

Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

Согласно п.4 статьи 413 Налогового Кодекса Республики Казахстан сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 Налогового Кодекса.

При несоблюдении требований статьи 197 Налогового Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

В п.3 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Согласно п.5, 6 и 7 статьи 383 Налогового Кодекса Республики Казахстан сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.

     При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

    В пп. 5) п.22, п. 37 Приложения 1 к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» указано что дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 383 Налогового кодекса.

     Исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей пункта 37 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.

   Согласно п.2 статьи 48 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового Кодекса, срок исковой давности составляет три года.

Вывод:

    Таким образом в течение срока исковой давности в случаях полного или частичного возврата товара можно выписать дополнительный ЭСФ. При этом дополнительный ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 383 Налогового Кодекса.

   Следовательно, можно при возврате товара выписать дополнительный ЭСФ через 4 месяца после реализации.

Информация актуальна на 23.09.2024 года.
⠀
#ЭСФ #дополнительныйЭСФ #ЭСФнавозвраттовара #ЭСФнавозврат #ипба