Если физ. лицо является учредителем ТОО, а это ТОО является учредителем и владеет долей участия в иностранном юр. лице, должен ли учредитель ТОО указывать данные в ФНО 250 по этому иностранному юр. лицу?
Согласно пп. 3) п.1 статьи 630 Налогового Кодекса Республики Казахстан Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:
- руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в пп. 1) и 2) п. 1 статьи 630 Налогового Кодекса.
В пп. 3) п.2 Приложения 2 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00)» указано что Декларация представляется следующими физическими лицами, являющимися на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации:
- с 2024 года:
руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
индивидуальными предпринимателями и их супругами.
В соответствии с п.1, пп. 1) -10) п.2, п.3 статьи 10 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» высшей юридической силой обладает Конституция Республики Казахстан.
Соотношение юридической силы иных, кроме Конституции Республики Казахстан, нормативных правовых актов соответствует следующим нисходящим уровням:
- законы, вносящие изменения и дополнения в Конституцию;
- конституционные законы Республики Казахстан;
- кодексы Республики Казахстан;
- консолидированные законы, законы Республики Казахстан, временные постановления Правительства Республики Казахстан, имеющие силу закона;
- нормативные постановления Парламента Республики Казахстан и его Палат;
- нормативные правовые указы Президента Республики Казахстан;
- нормативные правовые постановления Правительства Республики Казахстан;
- нормативные правовые приказы министров Республики Казахстан и иных руководителей центральных государственных органов, нормативные правовые постановления Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан и иных центральных государственных органов;
- нормативные правовые приказы руководителей ведомств центральных государственных органов;
- нормативные правовые решения маслихатов, нормативные правовые постановления акиматов, нормативные правовые решения акимов и нормативные правовые постановления ревизионных комиссий.
Каждый из нормативных правовых актов нижестоящего уровня не должен противоречить нормативным правовым актам вышестоящих уровней.
В п.1 статьи 12 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» указано что при наличии противоречий в нормах нормативных правовых актов разного уровня действуют нормы акта более высокого уровня.
В соответствии со статьей 631 Налогового Кодекса Республики Казахстан:
1. Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами, указанными в п. 1 статьи 630 Налогового Кодекса, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:
1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:
недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море";
транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
При этом лица, принимающие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, в декларации об активах и обязательствах отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада;
2) имущества в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:
доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;
ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), цифровые активы;
инвестиционное золото;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;
задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;
3) прочего имущества, указанного в п. 4 статьи 631 Налогового Кодекса.
2. Приложения к декларации об активах и обязательствах предназначены для детального отражения информации о сведениях, указанных в п. 1 статьи 631 Налогового Кодекса, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
3. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.
4. В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Положение части первой п. 4 статьи 631 Налогового Кодекса не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
Вывод:
Таким образом поскольку учредителем и участником иностранного юридического лица является товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). А Декларацию об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) представляет физическое лицо, которое должно отразить в форме 250.00 свою долю участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан.
Соответственно если физическое лицо является учредителем ТОО, а это ТОО является учредителем и владеет долей участия в иностранном юридическом лице то физическое лицо не должно указывать в ФНО 250.00 данные по этому иностранному юридическому лицу.
#физлицо #юрлицо #ТОО #ФНО250 #иностранноеюрлицо #учредительТОО #ипба
