Имеет ли право работник применить вычет 14 МРП и вычет по многодетной семье или только один из этих вычетов?
В соответствии с пп. 3) и 4) п.1, пп. 1) и 2) п.2, п.3, 4 и 5 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
- налоговый вычет для многодетных семей.
Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
- в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;
- в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента.
Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.
Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 статьи 48 Налогового Кодекса.
Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в п. 1 статьи 342 Налогового Кодекса.
Примечание.
В целях применения главы 37 Налогового Кодекса под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Согласно п.1 – 4 статьи 343 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные пп. 2) и 3) п. 1 статьи 346 Налогового Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 Налогового Кодекса.
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 статьи 48 Налогового Кодекса.
В п.2 статьи 48 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что, если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового Кодекса, срок исковой давности составляет три года.
Согласно статье 344 Налогового Кодекса Республики Казахстан сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.
В пп. 1) п.1 статьи 346 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что стандартными вычетами являются:
- 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
В соответствии с пп. 1) и 2) п.1, п.2 статьи 347 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:
- для одного из родителей многодетной семьи в 23-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;
- для каждого родителя многодетной семьи в 12-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.
Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.
В п.1 статьи 356 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового Кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового Кодекса,
минус
сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового Кодекса,
минус
предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с п. 2 статьи 356 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом с 01.01.2025 г. при соблюдении условий, указанных в статье 342, 343, 346 и 347 Налогового Кодекса работник в праве применить вычет 14 МРП и вычет для многодетных семей. При этом за налоговый период физическое лицо в праве применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.
Следовательно, работник, при соблюдении условий, имеет право применить вычет 14 МРП и вычет для многодетных семей.
Данные актуальны на 16.01.2025 года.
⠀
#вычет14МРП #вычетпомногодетнойсемье #вычет23МРП #правоприменитьвычет #ипба
