Если ИП применяющий СНР на основе УД неплательщик НДС купил как физ. лицо технику и оборудование у другого физ. лица как ИП поставить это на приход?
В п.1 статьи 2 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан указано что предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.
В соответствии с п.3 и 4 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Если иное не установлено п. 4 статьи 190 Налогового Кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 23, главой 24 Налогового Кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом.
Согласно п.2 и 3 статьи 2 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий.
При несоответствии одному из условий, указанных в п.2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.
Субъекты малого предпринимательства, а также юридические лица, осуществляющие деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальным стандартом, если иное не предусмотрено статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
В п.3 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности» определено что:
1) активы – это ресурсы, контролируемые субъектом в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод;
7) основные средства – это материальные активы, которые:
удерживаются субъектом для использования в производстве или поставке товаров (работ, услуг), для сдачи в аренду другим лицам, прироста стоимости или для административных целей;
предполагается использовать в течение более чем одного периода;
9) запасы – это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.
Согласно статье 201 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что в целях применения норм Налогового Кодекса в части ведения налогового учета и порядка определения и исполнения налоговых обязательств индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", используются следующие понятия:
1) активы – это имущество, контролируемое индивидуальным предпринимателем, от которого ожидается получение будущих экономических выгод;
4) запасы – это активы, предназначенные для продажи, а также использования в производственном процессе, для административных целей или при выполнении работ, оказании услуг;
9) основные средства – это материальные активы, которые:
предназначены для использования в производстве или административных целей при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, в том числе для сдачи в имущественный наем (аренду) другим лицам;
предполагается использовать в течение более одного года.
В соответствии с п.1 статьи 406 Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В п.1 - 3 статьи 188 Гражданского Кодекса Республики Казахстан указано что право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом.
Право собственности передается другому лицу со всеми обременениями, имевшимися на момент совершения сделки.
Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Право владения представляет собой юридически обеспеченную возможность осуществлять фактическое обладание имуществом.
Право пользования представляет собой юридически обеспеченную возможность извлекать из имущества его полезные естественные свойства, а также получать от него выгоду. Выгода может выступать в виде дохода, приращения, плодов, приплода и в иных формах.
Право распоряжения представляет собой юридически обеспеченную возможность определять юридическую судьбу имущества.
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе отчуждать это имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, свои правомочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Согласно пп. 1) и 2) п.1 статьи 319 Налогового Кодекса Республики Казахстан годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
- у источника выплаты;
- физическим лицом самостоятельно.
В соответствии с пп. 2) статьи 321 Налогового Кодекса Республики Казахстан в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
В пп. 53) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – оператор интернет-платформы).
В соответствии с п.1, пп. 1) п.2 статьи 350 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Если иное не установлено пунктом 3 статьи 350 Налогового Кодекса, налоговым агентом признается индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому лицу-резиденту.
Согласно п.1, пп. 7) и 8) п.2 статьи 681 Налогового Кодекса Республики Казахстан объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.
Доход, определяемый для целей п. 1 статьи 681 Налогового Кодекса, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи), если иное не установлено п. 2-1 статьи 681 Налогового Кодекса:
- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
- доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях.
В п. 60 и 61 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.
Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.
Согласно п.1 статьи 687 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Вывод:
Поскольку в вопросе не указано где индивидуальный предприниматель (ИП) применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (СНР на основе УД) как физическое лицо (физ. лицо) приобрел технику и оборудование у другого физ. лица, а также в вопросе нет уточнений относительно того что это за техника и оборудование и для каких целей все это приобреталось (как основное средство или для перепродажи), то ответ будет предоставлен исходя из предположения, что техника и оборудование приобретались для перепродажи у другого физ. лица.
Таким образом если ИП применяющий СНР на основе УД приобрел как физ. лицо у другого физ. лица без документов технику и оборудование для перепродажи в этом случае ИП что бы принять к учету в бухгалтерском и налоговом учете запасы (товар) необходимо оформить договор купли-продажи физ. лицом и поскольку физ. лица не обязаны составлять первичные документы ИП может самостоятельно, от имени физ. лица – Продавца, оформить накладную на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
Если невозможно по каким-либо причинам оформить закуп у физ. лица, то в этом случае ИП применяющему СНР на основе УД необходимо:
• если ИП ведет бухгалтерский учет - провести инвентаризацию и признать технику и оборудование как излишки материальных ценностей,
или
• вне зависимости от того ведет или не ведет ИП бухгалтерский учет признать, как доход в виде безвозмездно полученного имущества.
При этом независимо от того будут ли выявлены при инвентаризации излишки материальных ценностей или будет признан доход в виде безвозмездно полученного имущества ИП необходимо будет исчислить налоги по ставке 3% и отразить данный доход в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00).
Информация актуальна на 12.12.2024 года.
⠀
#ИП #физлицо #оборудование #техника #приход #постановканаприход #ипба
