ТОО плательщик НДС занимается продажей компьютеров и планирует подарить компьютер. Как в ЭСФ отразить нулевую стоимость?
Согласно п. 62, 63 и 66 Приложения 1 к приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан -Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» в графе 7 "Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов" указывается цена (тариф) товара, выполненной работы, оказанной услуги за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС и акциза.
Данная графа подлежит заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг.
В графе 8 "Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов" указывается стоимость всего количества (объема) отгруженных (поставляемых) по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг без учета НДС и акциза.
Данная графа подлежит заполнению.
В графе 11 "Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)" указывается размер оборота по реализации, определенный в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса.
Данная графа подлежит заполнению.
В пп. 50) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно пп. 1) п.1 статьи 372 Налогового Кодекса Республики Казахстан оборот по реализации товаров означает безвозмездную передачу товара.
В п. 1 статьи 380 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В соответствии с п.5 статьи 381 Налогового Кодекса Республики Казахстан размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Вывод:
Таким образом если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) занимается продажей компьютеров и планирует подарить компьютер, в этом случае такая безвозмездная передача товара – компьютера будет для ТОО облагаемым оборот по реализации товаров. Размер оборота по реализации в рассматриваемом случае определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров. В счете-фактуре в графах 7 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» и 8 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается «0» поскольку товар передается безвозмездно, а в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается балансовая стоимость товара, следующие графы необходимо заполнять с учетом графы 11.
#ТОО #НДС #плательщикНДС #ЭСФ #нулеваястоимость #передачатовара #безвозмезднаяпередача #ипба
