Каким образом учитывать расходы ИП на ОУР бонусы за использование реферальной ссылки?
Ответ Комитета государственных доходов МФ РК от 09.12.2022 года на вопрос № 760400 от 28.11.2022 года.
Ситуация: ИП на ОУР, просим разъяснить, каким образом правильно рассчитать налогооблагаемый доход для исчисления ИПН по ФНО 220.00 в случае осуществления деятельности следующего характера: ИП является разработчиком мобильного приложения intercity, посредством данного мобильного приложения, предоставляем информацию о заказах пассажиров водителям и пассажирам о водителях. Наемных сотрудников-водителей нет. Водитель — другое ИП либо физ лицо, оплачивает нашей системе определённую сумму на наш расчетный счет и получает доступ к заявкам от пассажиров на 12 часов работы. Но когда водитель или пассажир делится своей реферальной ссылкой со своими друзьями и знакомыми, ему выплачивается % от привлечённого нового пользователяс -реферала, таким образом мы не все заработанные деньги оставляем себе, а примерно 50×50, где половина уходит привлечённым рефералам. На расчетный счет нашего ИП поступают деньги от водителя такси — не нашего сотрудника — он проплачивает заявку на работе в системе, для получения доступа к заказам, далее водитель получает реферальную ссылку и рассылает ее всем знакомым — другим водителям, пассажирам, и если привлеченные по реферальной ссылке водителя пользуются нашим приложением и осуществляют поездки, то мы данному водителю платим с расчетного счета нашего ИП деньги — бонусы за использование реферальной ссылки — половину от тех денег, которые ранее заплатил данный водитель за доступ к системе. Так же и с пассажирами работаем — пассажир рассылает реферальную ссылку своим знакомым, и когда эти знакомые пользуются нашим приложением, то данному пассажиру мы с расчетного счета нашего ИП платим деньги — бонусы в личном кабинете разработанного приложения.
Возникает вопрос — каким образом определить доход ИП — это будут все денежные средства поступившие на расчетный счет, либо это будет только разница между поступившими деньгами и теми, которые наше ИП выплатило в виде бонусов? Какими бухгалтерскими документами подтверждается наш доход, на которые будут опираться налоговые органы при возможной проверке и на основании каких статей Налогового Кодекса.
Ответ:
В целях исчисления налоговых обязательств индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР) определяет налогооблагаемый доход, облагаемый доход и сумму облагаемого дохода.
Так, согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), доход ИП ОУР определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, облагаемый доход ИП ОУР, за налоговый период определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 данной статьи, минус уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 Налогового кодекса, плюс суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, минус убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, налогооблагаемый доход ИП ОУР за налоговый период определяется в следующем порядке: доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса. В свою очередь, облагаемая сумма дохода ИП ОУР определяется в порядке, определенном пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.
При этом пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае в налогооблагаемый доход ИП ОУР подлежит включению вся сумма, поступившая на расчётный счет ИП ОУР, при этом расходы по выплате бонусов за использование реферальной ссылки подлежат вычету при условии, что такие расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными документами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/760400
⠀
#ИП #расходыИП #ОУР #реферальнаяссылка #бонусы #налогообложение #учетрасходов #Казахстан #Налоговыйкодекс #бизнес #ипба
