Какую ставку НДС 12% или 16% нужно указывать в ЭСФ на возврат товара который был куплен в 25 г., а возврат в 26 г.?
Вопрос: Если товар который приобрели условно в декабре 2025 году, будет возвращен в 2026 году, какую ставку НДС необходимо указать в ЭСФ 12% или 16%?
Ответ:
В соответствии с п.1, пп. 1) п.2, п. 5, 6 и 7 статьи 464 нового Налогового Кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 статьи 464 нового Налогового Кодекса, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях: -полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Сумма корректировки размера, облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных п. 2 статьи 464 нового Налогового Кодекса. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.
Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.
При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных п. 2 статьи 464 нового Налогового Кодекса.
Согласно с п.1, пп. 1) п.2, п. 5, 6 и 7 статьи 383 Налогового Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях: -полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных п 2 статьи 383 Налогового Кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.
Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.
При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных п. 2 статьи 383 Налогового Кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК.
В п.1 статьи 422 Налогового Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК указано что ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Вывод:
Таким образом, поскольку в рассматриваем случае происходит уменьшение ранее признанного оборота по реализации товара то корректировка оборота производится по ставке НДС, которая действовала на дату ранее признанного оборота, а именно по ставке НДС 12%.
Следовательно, если товар, который приобрели условно в декабре 2025 году, будет возвращен в 2026 году, то в ЭСФ необходимо указать ставку НДС 12%?
Данные актуальны на 30.10.2025 года.⠀
#НДС #ставканДС #ЭСФ #возвраттовара #налоговыйкодекс2026 #налогообложениеРК #КГД #бухгалтерияРК #финансовыйучет #возвратпродаж #налоговаяотчетность #бизнесРК #изменениявзаконодательстве #ипба
