Когда ИП на упрощенке, не плательщик НДС, должен указать доход в форме 910, если дата выписки АВР в одном полугодии, а дата подписания АВР - в другом?

Когда ИП на упрощенке, не плательщик НДС, должен указать доход в форме 910, если дата выписки АВР в одном полугодии, а дата подписания АВР - в другом?

Вопрос: Когда ИП на упрощенке, не плательщик НДС, должен указать доход в форме 910, в 1 или 2 полугодии 2025 года, если АВР от 30.06.25 года, подписан 04.07.25 года, а ЭСФ – 08.07.25 г.?

Ответ:

В соответствии с п.1 и 4 статьи 682 Налогового Кодекса Республики Казахстан положения статьи 682 Налогового Кодекса применяются индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

Согласно п.2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

      1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;

      2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

      3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в п.2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в п.2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

В пп.1) п.1 статьи 678 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

      специальный налоговый режим на основе патента;

      специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

      специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

      специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.

Согласно п.2 статьи 684 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

В пп. 13) и 21) статьи 4 Закона Республики Казахстан «О естественных монополиях» определено что:

- субъект естественной монополии – это индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее потребителям регулируемые услуги;

- регулируемые услуги - это товары, работы, услуги, предоставляемые субъектами естественных монополий в сферах естественных монополий и подлежащие государственному регулированию уполномоченным органом.

Согласно пп.1) – 14) п.1, п.2 статьи 5 Закона Республики Казахстан «О естественных монополиях» к сферам естественных монополий в Республике Казахстан относятся регулируемые услуги:

      - по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, за исключением их транспортировки в целях транзита через территорию Республики Казахстан и экспорта за пределы Республики Казахстан;

      - по хранению, транспортировке товарного газа по соединительным, магистральным газопроводам и (или) газораспределительным системам, эксплуатации групповых резервуарных установок, а также транспортировке сырого газа по соединительным газопроводам, за исключением хранения, транспортировки товарного газа в целях транзита через территорию Республики Казахстан и экспорта за пределы Республики Казахстан;

      - по передаче электрической энергии;

      - по производству, передаче, распределению и реализации тепловой энергии в централизованных системах теплоснабжения и местных системах теплоснабжения, за исключением тепловой энергии, выработанной с использованием тепла грунта, поверхностных и подземных водных объектов, сбросной воды промышленных предприятий и электростанций, канализационно-очистных сооружений;

      - по технической диспетчеризации отпуска в сеть и потреблению электрической энергии;

      - по организации балансирования производства-потребления электрической энергии;

      - магистральных железнодорожных сетей, за исключением регулируемых услуг магистральных железнодорожных сетей при перевозке грузов в контейнерах, перевозке порожних контейнеров и транзитных перевозках грузов через территорию Республики Казахстан;

      - железнодорожных путей с объектами железнодорожного транспорта по договорам государственно-частного партнерства при отсутствии конкурентного железнодорожного пути;

      - подъездных путей при отсутствии конкурентного подъездного пути;

      - аэронавигации, за исключением аэронавигационного обслуживания международных и транзитных полетов;

      - портов при отсутствии конкуренции на рынке портовых услуг;

      - аэропортов, за исключением обслуживания авиаперевозок, осуществляющих транзитные пролеты через воздушное пространство Республики Казахстан с осуществлением технических посадок в аэропортах Республики Казахстан в некоммерческих целях и по международным направлениям;

      - по предоставлению в имущественный наем (аренду) или пользование кабельной канализации, за исключением деятельности субъектов малого предпринимательства;

      - водоснабжения и (или) водоотведения.

Субъекты естественных монополий подлежат включению в Государственный регистр субъектов естественных монополий с указанием регулируемых услуг.

Вывод: 

Таким образом, ИП применяющий СНР на основе упрощенной декларации который не осуществляет ведение бухгалтерского учета (БУ) и составление финансовой отчетности (ФО) в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» признает доход в том периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

Если же ИП ведет БУ, то в этом случае дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Следовательно, если предположить, что работа выполнена или услуга оказана 30.06.25 года, АВР составлен 30.06.25 года и он подписан 04.07.25 года, то в том случае если ИП вправе не вести БУ и не составлять ФО и ИП воспользовался таким правом, то в этом случае доход признается во втором полугодии 2025 года, если ИП ведет БУ, то доход будет призваться в первом полугодии 2025 года.

Данные актуальны на 11.08.2025 года.
⠀
#ИП #упрощенныйрежим #форма910 #учетдоходов #налогообложение #НДС #неплательщикНДС #АВР #актвыполненныхработ #датаАВР #налоговаяотчетность #полугодие #доходИП #налоговыйучет #КГДМФРК #налоговоезаконодательство #ипба