Вопрос: НДС за нерезидента в форме 300.00 указывать по обороту или оплате НДС за нерезидента?
Ответ:
В пп. 7) и 8) п.17, пп. 7) – 13) п.31 Приложения к форме «Пояснение по составлению налоговой отчетности "Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)"» указано что:
17………………………..
7) в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, местом реализации которых в соответствии со статьями 459 и 515 Налогового кодекса признается Республика Казахстан. В данную строку переносится сумма, отраженная в итоговой графе 300.04.G000001;
8) в строке 300.00.014 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.014 А. В строку 300.00.014 В переносится сумма, отраженная в строке 300.04.M000001;
Глава 6. Пояснение по заполнению формы 300.04 – Работы, услуги, приобретенные от нерезидента
31. В разделе "Работы и услуги, приобретенные от нерезидента":
7) в графе G указывается сумма облагаемого оборота по реализации работ и услуг, приобретенных от нерезидента за отчетный период. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии со статьей 463 Налогового кодекса;
8) в графе H указывается сумма НДС, подлежащего уплате за отчетный налоговый период по обороту, указанному в графе G. Данная графа подлежит обязательному заполнению, если заполнена графа G;
9) в графе I указывается сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в графе G. В данную графу также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента;
10) в графе J указывается сумма облагаемого оборота по работам и услугам, приобретенным от нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок;
11) в графе K указывается сумма НДС, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в графе J;
12) в графе L указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в графе J. В данную графу также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента;
13) в графе M указывается общая сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам и услугам, приобретенным у нерезидента, определяемая как сумма граф I и L.
Сумма строки 300.04.G000001 переносится в строку 300.00.014 А.
Сумма строки 300.04.M000001 переносится в строку 300.00.014 В.
Согласно п.1, пп. 2) п. 7 статьи 480 нового Налогового кодекса:
1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
7. Для целей пункта 1 настоящей статьи в случаях, указанных в настоящем пункте, сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании следующих документов:
2) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг:
счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии, что такая сумма налога на добавленную стоимость отражена в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;
декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость, – для плательщиков налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет на основании счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии отражения в информационной системе электронных счетов-фактур периода получения работы, услуги и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по такому счету-фактуре;
В п.3 статьи 481 нового Налогового кодекса указано что:
3. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.
Плательщики налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования, учитывают налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога.
Согласно п.9 статьи нового Налогового кодекса:
9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.13 статьи 460 нового Налогового кодекса:
13. В случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 454 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:
дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;
дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента – при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пп. 1) статьи 506 нового Налогового кодекса:
Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи;
В статье 504 нового Налогового кодекса указано что:
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.
Вывод:
Таким образов в форме 300.00 необходимо отражать как суммы облагаемого оборота по реализации работ и услуг, приобретенных от нерезидента за отчетный период, а также суммы НДС, подлежащих уплате за отчетный налоговый период и суммы НДС, фактически уплаченные в бюджет в течение налогового периода. Таким образом НДС за нерезидента в форме 300.00 необходимо указывать по обороту и по оплате НДС за нерезидента, при этом на текущий момент согласно нового Налогового кодекса, в общих случаях, НДС за нерезидента относиться в зачет по дате выписки ЭСФ.
Материал актуален на 15.05.2026 года.
⠀
#НДС #нерезидент #форма30000 #налоговаяотчетность #импортуслуг #налогиРК #налоговыйучет #бухгалтерияРК #ВЭД #ипба
