Когда в налоговый орган предъявлять сертификат резиденства при выплате дивидендов нерезиденту - гражданину России?
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 августа 2021 года на вопрос от 20 августа 2021 года № 701684
Вопрос: Учредитель ТОО на СНР по упрощенной декларации - гражданин России. При выплате дивидендов могу ли я применить п.2 ст. 10 Конвенции об избежании двойного налогообложения и при исчислении ИПН применить ставку налога 10%?
На дату выплаты дивидендов он предоставил сертификат резиденства РФ. Нужно ли предоставлять данный сертификат в УГД по истечении налогового периода, в котором производилась выплата дивидендов?
Или же мы обязаны предъявить его по требованию налогового органа?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 667 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:
1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;
2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – Конвенция) дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.
В связи с вышеизложенным налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса.
При этом, из пункта 7 статьи 666 следует, что налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При этом налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, - окончательного фактического) получателя (владельца) дохода.
Из вышеизложенного следует, что налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/701684
Данные актуальны на 14.01.2025 года.
⠀
#резидент #дивиденды #сертификатрезидентства #налоговыйорган #выплатадивидендов #ответпредседателяКГДМФРК #ипба
