Вопрос: Может ли ТОО на СНР УД за январь- март 2026 г. оплачивать отчисления с заработной платы стандартно, а за апрель – июнь 2026 г. единым платежом?
Ответ:
В соответствие со статьей 820 нового Налогового кодекса:
1. Налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями настоящей главы или в соответствии с положениями раздела 6 настоящего Кодекса.
2. Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого, среднего предпринимательства, которые выбрали исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога в составе единого платежа по выплаченным доходам работника (за исключением нерезидента), если они:
применяют специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 78 и 79 настоящего Кодекса;
занимаются производством сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработкой указанной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки;
являются сельскохозяйственными кооперативами, указанными в статье 16 настоящего Кодекса.
3. В единый платеж включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".
4. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.
В п.3 статьи 722 нового Налогового кодекса указано что:
3. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
При этом согласно п.1 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации" (форма 910.00)»:
1. Форма налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации" (форма 910.00) (далее – Декларация), предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного налога (далее – ИПН (КПН)) и социальных платежей.
А в п.1 статьи 445 нового Налогового кодекса указано что:
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
налоговыми агентами;
агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающимися частной практикой.
Согласно п.2 статьи 444 нового Налогового кодекса:
2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.
А также в соответствии с п.7 статьи 823 нового Налогового кодекса:
7. Суммы единого платежа отражаются в декларации, предусмотренной статьей 445 настоящего Кодекса.
И в пп. 6) п.10 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу" (форма 200.00) указано что:
10. В разделе "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, плательщике единого платежа, агенте или плательщике социальных платежей)" налогоплательщик указывает следующие данные:
6) Отдельные категории налогоплательщика (налогового агента, плательщика единого платежа, агента или плательщика социальных платежей).
Ячейки отмечаются, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, B, C, D, Е, F, G, H и J:
F – плательщик единого платежа в соответствии со статьей 820 Налогового кодекса;
Вывод:
Таким образом поскольку выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода. И так как в персональной или очередной форме 200.00 отмечается ячейка F - плательщик единого платежа, а отчетный период для формы 200.00 является календарный квартал. Следовательно, нельзя изменять порядок обложения доходов работников в течение календарного квартала.
Соответственно, можно за январь- март 2026 года, т.е. за 1 квартал 2026 года, оплачивать отчисления с заработной платы стандартно, а за апрель – июнь 2026 года, т.е. за 2 квартал 2026 года, единым платежом.
#ТОО #СНР #УД #единыйплатеж #заработнаяплата #социальныеплатежи #налогиРК #налоговыйрежим #бухгалтерияРК #предпринимательство #ипба
