Можно ли брать в зачет НДС если услуги получены в декабре 2025 года, а ЭСФ выставили в январе 2026 года?
Вопрос: Арендодатель не успел в декабре 2025 года выставить ЭСФ по аренде за декабрь 2025 года и выставил ЭСФ в январе 2026 года, можно ли НДС отнести в зачёт?
Ответ:
В соответствии с пп. 1) п.1 статьи 400 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК:
1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:
1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
Согласно пп. 1) и 2) п.1 статьи 401 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК:
1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
В п.3 статьи 379 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК указано что:
3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
В соответствии с п.1 и пп. 1) п. 6 статьи 480 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК:
1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
6. Для целей пункта 1 настоящей статьи в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 7 настоящей статьи, сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании одного из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
1) счета-фактуры или проездного билета (на бумажном носителе, электронного билета, электронного проездного документа), выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
В п.1 статьи 481 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК указано что:
1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.
Согласно п.3 статьи 460 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК:
3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Выводы:
Таким образом если дата совершения оборота по реализации приходится на 2025 год, то при условии соблюдения положений статьи 400 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК или если дата оборота приходится на 2026 год, то при условии соблюдения положений статьи 480 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК налогоплательщик, стоящий на регистрационном учете по НДС вправе отнести НДС в зачет по аренде за декабрь 2025 года и выписанном ЭСФ в январе 2026 года.
Материал актуален на 19.01.2026 года.
#НДС #НДСвЗачет #ЭСФ #АВР #НКРК #НКРК2026 #переходныйПериод #налогиРК #бухгалтерия #налоговыйУчет #КГД #НДС2025 #НДС2026 #ипба
