Вопрос: Может ли работник применить льготу по ИПН если работник заключил договор накопительного страхования на 3 года и написал заявление на удержание и перечисления из заработной платы 20 000 тенге ежемесячно для перечисления в страховую компанию?
Ответ:
В пп. 1) – 3) п.1 статьи 322 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;
- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.
Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
Согласно п.1 статьи 356 Налогового Кодекса Республики Казахстан сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового Кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового Кодекса,
минус
сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового Кодекса,
минус
предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с п. 2 статьи 356 Налогового Кодекса.
В пп. 55) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
- страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три и более года.
В целях части первой пп. 55) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются:
заявление о применении налогового вычета;
договор накопительного страхования;
график уплаты страховых взносов (при наличии);
документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов)
Согласно п.1 и 4 статьи 818 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) страховая премия – это сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования.
Договором может быть предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку в виде периодических страховых взносов.
Вывод:
Таким образом в соответствии с пп. 55) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса работник в праве применить корректировку дохода на сумму страхового взноса в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя в течение календарного года. При этом корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса) и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются:
заявление о применении налогового вычета;
договор накопительного страхования;
график уплаты страховых взносов (при наличии);
документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов).
Данные актуальны на 23.06.2025 года.
⠀
#ИПН #накопительноестрахование #корректировкаНК #НалоговыйкодексРК #статья341 #налоговыевычеты #финансоваяграмотность #страхование #доходыфизлиц #налогиКазахстан #ипба
