Можно ли выписать дополнительный ЭСФ в январе 2025 года после реализации в ноябре 2021 года?

Дополнительный ЭСФ на возврат товара. Можно ли выписать в январе 2025 года после реализации в ноябре 2021 года?

В пп. 9) п.3 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» определено что электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) – это документ, выписанный посредством ИС ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы.

Согласно п. 15 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420 Налогового кодекса.

В пп. 1) и 2) п.1, п.3 статьи 420 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового Кодекса.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Согласно п.3 Статья 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

В п.37 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» указано что исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей настоящего пункта, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.

Выписка дополнительного ЭСФ правопреемником реорганизованного путем присоединения (присоединившегося юридического лица), слияния и разделения юридического лица по корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения производится в сроки, предусмотренные гражданским и налоговым законодательством Республики Казахстан.

В соответствие с п.1 и 2 статьи 177 и п. 1- 3 статьи 178 Гражданского Кодекса Республики Казахстан исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса.

Сроки исковой давности и порядок их исчисления предусматриваются законом и не могут быть изменены соглашением сторон.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Правила статей 177, 179-186 Гражданского Кодекса распространяются также на специальные сроки исковой давности, если законодательными актами не установлено иное.

В п.2, пп. 1) – 3) п. 3 статьи 48 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что, если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового Кодекса, срок исковой давности составляет три года.

Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:

      - субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      - осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

      - резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 Налогового Кодекса.

Вывод:

Таким образом дополнительный ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. При этом дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей п. 37 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы.

Срок исковой давности составляет три года, за исключением случаев, указанных в пп. 1) - 3) п. 3 статьи 48 Налогового Кодекса.

Следовательно, поскольку автор вопрос не уточнил(а) детали, то в общих случаях если реализация была в ноябре 2021 года, то невозможно выписать дополнительный счет –фактуру в январе 2025 года.

Так же можно ознакомится с материалом «В течении какого срока выписывается дополнительный ЭСФ?» по следующей ссылке: https://www.icfm.kz/faq/dopolnitelnyy-esf-kakie-sroki-vypiski-349/

Данные актуальны на 21.01.2025 года.
⠀
#ЭСФ #дополнительныйЭСФ #сроквыпискидопЭСФ #реализация #возвраттовара #ЭСФнавозвраттовара #ипба