Заполняется ли приложение 5 формы 200?
В соответствии с п. 1, пп. 1) и 2) п. 2 статьи 358 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.
Согласно п. 2 статьи 357 Налогового Кодекса Республики Казахстан отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.
В соответствии с пп. 1) и 2) п. 2 статьи 358 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу - резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
- составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года, установленный п. 2 статьи 357 Налогового Кодекса;
- составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
В пп. 1) – 5) п. 3 статьи 206 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:
- первоначальная – это налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;
- очередная – это налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;
- дополнительная – это налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения;
- дополнительная по уведомлению – это налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля;
- ликвидационная – это налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.
Вывод:
Таким образом с 2025 года форма 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» составляется по итогам календарного года и представляется с формой 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» за последний отчетный период календарного года (то есть за 4 кв.) или при представлении ликвидационной формы 200.00.
Данные актуальны на 30.04.2025 года.
⠀
#Форма200 #Приложение5 #НалоговаяОтчетность #ЕНПФ #Налогообложение #ЗаполнениеФорм #НалоговыйКалендарь #ФинансоваяОтчетность #ВопросыНалогообложения #МинфинРК #ипба
