Вопрос: Нужен ли сертификат резидентства при выплате вознаграждения по займу нерезиденту РК в случае удержания КПН?
Ответ:
Согласно п.1 и 4 статьи 224 нового Налогового кодекса:
1. Резидентство подтверждается в целях применения резидентом международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами Республики Казахстан.
4. Резидентство подтверждается за прошедший и (или) текущий календарные годы.
В п.1 и 3 статьи 702 нового Налогового кодекса указано что:
1. В целях применения положений настоящего раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор……
3. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при:
указании периода времени в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, – в течение указанного периода;
подтверждении резидентства на определенную дату – на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство нерезидента;
отсутствии периода времени в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, – в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства).
В соответствии с пп. 13) п.1 статьи 679 нового Налогового кодекса:
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
13) доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.
В п.1 и п. 2 статьи 12 нового Налогового кодекса указано что:
1. Вознаграждением признаются:
1) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам).
2. Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) заимодателю;
При этом не являются вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):
1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита);
Согласно пп. 1) и 7) п. 1, п.2 статьи 682 нового Налогового кодекса:
1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи:
1) доходы, определенные статьей 679 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) – 9) настоящего пункта, – 20 процентов;
7) вознаграждения по кредитам (займам), долговым ценным бумагам – 10 процентов.
2. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
Вывод:
Таким образом в общих случаях сертификат резидентства необходим для применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан.
При этом ставки по доходам в виде вознаграждения по займам согласно новому Налоговому кодексу установлены в размере 10 %, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, когда ставка применяется в размере 20 %. И, следовательно, в случае необходимости для подтверждения того, что к доходу нерезидента в виде вознаграждения по займу законно при исчислении КПН применили ставку в размере 10%, а не 20% желательно иметь сертификат резиденства.
Материал актуален на 10.03.2026 года.
⠀
#нерезидент #сертификатрезидентства #вознаграждение #займ #КПН #налогиРК #международноеналогообложение #ВЭД #бухгалтерияРК #ипба
