Вопрос: Должен ли плательщик НДС выставлять ЭСФ на вознаграждение по займу, предоставленному ТОО?
Ответ:
Согласно п.1 статьи 207 нового Налогового кодекса:
1. Счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики:
зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, – в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса;
не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – неплательщики налога на добавленную стоимость), – в соответствии со статьями 208 и 209 настоящего Кодекса.
В п.1, пп. 1) – 3) п.2, пп. 1) и 2) п.3, п.4 статьи 491 нового Налогового кодекса указано что:
1. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя такой чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 настоящего Кодекса, а также реализуемых услуг физическим лицам, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 настоящего Кодекса.
3. Выписка счета-фактуры не требуется при реализации плательщиком налога на добавленную стоимость товаров, предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса:
1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
4. Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру в следующих случаях, предусмотренных:
подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи;
пунктом 3 настоящей статьи.
Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги.
Согласно пп. 7) п.2 статьи 452 нового Налогового кодекса:
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
7) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам).
В п.1 и п. 2 статьи 12 нового Налогового кодекса указано что:
1. Вознаграждением признаются:
1) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);
2. Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) заимодателю;
При этом не являются вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):
1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита).
Вывод:
Таким образом налогоплательщику, стоящему на регистрационном учете по НДС необходимо выписывать ЭСФ на сумму начисленных вознаграждений по займу, за исключением случаев, указанных в статье 491 нового Налогового кодекса, когда выписка ЭСФ не требуется.
Материал актуален на 10.03.2026 года.
⠀
#ЭСФ #вознаграждение #займ #ТОО #НДС #налогиРК #налоговыйучет #бухгалтерияРК #финансовыеоперации #ипба
