Облагаются ли ИПН бонусы, начисленные на карту физ.лица с целью предоставления скидки при последующих покупках?

Вопрос: Компания предоставляет физическим лицам (конечным потребителям) по программе лояльности при совершении покупки товаров-бонусы, которые клиент может использовать при оплате в будущей покупки. По программе лояльности предполагается, что на текущий товар предоставляется отложенная скидка, в виде бонусов на скидочную карту, данная скидка ограничена и не позволяет клиенту распоряжаться в своем усмотрении, кроме как оплатить при следующей покупки данными бонусами. Право на приобретение товара со скидкой фактически не образует дохода у физического лица, так как он получает в данном случае скидку, а не товар бесплатно. Признавать доход физического лица, согласно предоставленного от КГД ответа под номером обращения 617833 от 20.05.2020г. что бонусы являются дивидендами, вознаграждениями, выигрышем считаем не верным. Поскольку мы понимаем, что согласно статье 1 НК термин бонусы не подходит под используемые основные понятия дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Просим предоставить ответ.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 мая 2022 года на вопрос № 738403 от 5 мая 2022 года.

   В соответствии с подпунктом 5) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.

   При этом пунктом 3 статьи 117 Гражданского кодекса Республики Казахстан установлено, что имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законодательных актах.

    Согласно подпункту 53) статьи 1 Налогового кодекса налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

    Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с данным разделом.

     Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

   На основании изложенного, бонусы, начисленные оператором программы лояльности на карту физического лица с целью предоставления возможности получения скидки при последующих покупках, признаются доходом в виде безвозмездно полученного имущества при начислении таких бонусов и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом-оператором не позднее дня использования бонусов при покупке физическим лицом товаров у оператора программы лояльности.

     При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Источник:  https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/738403

Данные актуальны на 14.10.2025 года.
⠀
#ИПН #налогообложение #бонусы #скидки #физлицавРК #налогиРК #КГДРК #налоговоеправо #доходыфизическихлиц #налоговоезаконодательство #финансыРК #бонусныепрограммы #программылояльности #покупки #налоговаяотчетность #разъясненияКГД #финансоваяграмотность #экономикаРК #правоРК #доходывРК #ипба