ОПВР на вычеты. Брать в пределах исчисленных или уплаченных?

ОПВР берется на вычеты в пределах, исчисленных или уплаченных?

В пп. 58) п.1 статьи 1 Социального Кодекса Республики Казахстан определено что обязательные пенсионные взносы работодателя – это деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Согласно п.1 и 3 статьи 242 Налогового Кодекса Республики Казахстан расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 – 276 Налогового Кодекса.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В соответствии с п. 17 статьи 243 Налоговый Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

В п. 1 – 4 статьи 251 Социального Кодекса Республики Казахстан указано что обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:

      с 1 января 2024 года – в размере 1,5 процента;

      с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;

      с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

      с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;

      с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов.

Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доля обязательных пенсионных взносов работодателя в ставке единого платежа с заработной платы составляет:

      с 1 января 2024 года – 7,0 процента;

      с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

      с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

      с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

      с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

Обязательные пенсионные взносы работодателя уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд агентами через Государственную корпорацию с приложением списков физических лиц, за которых перечисляются обязательные пенсионные взносы работодателя.

Вывод:

    Таким образом обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите подлежат вычету в пределах уплаченных.

#ОПВР #пределыисчисленные #пределыуплаченные #ОПВРнавычеты #ипба