г.Алматы, пр. Аль-Фараби, д.21 блок 10, н.п. 1070л
г.Алматы, пр. Аль-Фараби, д.21 блок 10, н.п. 1070л
08.10.2025
Ответы КГД на вопросы по НДС в новом Налоговом кодексе с 2026 года.
1-Вопрос. Какие ставки НДС предусмотрены в новом Налоговом кодексе?
Ответ: Базовая ставка НДС - 16%.
При этом внедрены дифференцированные ставки.
Сохранено освобождения от НДС для крестьянских хозяйств.
Для юридических лиц-сельхозпроизводителей предлагается увеличение дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, с 70% до 80%. Таким образом, исключается основание роста цен на сельскохозяйственную продукцию.
Устанавливается пониженная ставка НДС для реализации лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг: на уровне 5% с 2026 года, 10% с 2027 года.
При этом, предлагается освобождение от НДС:
лекарственных средств и медицинских услуг в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому Правительством;
книг отечественного издания, услуг по изданию книг в печатном виде;
археологических работ.
2-Вопрос.Как будет облагаться НДС медицинская сфера с 2026 года?
Ответ: Новым Налоговым кодексом предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.
1) освобождается от НДС:
- реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:
в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);
для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень разрабатывается МЗ РК.
- импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.
2) применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:
- при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.
Перечень разрабатывается МЗ РК;
- при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.
3-Вопрос.В соответствии с новым Налоговым кодексом по какой дате покупатель товаров, работ, услуг будет относить сумму НДС в зачет по счету-фактуре, изменился ли порядок отнесения в зачет НДС?
Ответ: Новым Налоговым кодексом предусмотрено, что сумма НДС по счету-фактуре будет относится в зачет по дате получения товара, работы, услуги.
При этом для отнесения в зачет суммы НДС плательщик НДС производит в ИС ЭСФ отметку о том, что сумма НДС по такому ЭСФ относится в зачет.
4-Вопрос.Сохранена ли льгота в виде дополнительного зачета по НДС для производителей сельскохозяйственной продукции и переработчиков такой продукции
Ответ: Да льгота для производителей сельскохозяйственной продукции и переработчиков такой продукции в виде дополнительного зачета по НДС сохранена, при этом в связи с увеличением ставки НДС до 16% размер дополнительной суммы относимого в зачет увеличен с 70% до 80%.
5-Вопрос.С 2019 года плательщиками НДС признавались плательщики налога на игорный бизнес (казино, залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы) и для таких плательщиков НДС предусмотрен особенный порядок исчисления НДС. Есть ли изменения по НДС для данной категории?
Ответ: В новом Налоговом кодексе изменен подход обложения НДС плательщиков игорного бизнеса.
Так, с 2026 года обороты по деятельности в сфере игорного бизнеса признаются необлагаемым оборотом.
Аналогично деятельность в лотерейной сфере также признается необлагаемым оборотом.
6-Вопрос.Как поменяется обложение НДС реализация и аренда жилья с 2026 года?
Ответ: С 2026 года внесено изменение по освобождению от НДС при реализации и аренды жилья.
Будет освобождаться от НДС реализация строительной компанией жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.
Также освобождение от НДС будет применяться при передаче в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, который заключен до 1 января 2026 года.
7-Вопрос.Какие изменения произошли в части оборота по приобретению работ. Услуг от нерезидента?
Ответ: Порядок признания оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента не изменился. При этом с целью упрощения налогового администрирования изменен порядок признания его и отнесение в зачет.
8-Вопрос.Зачем самому себе выписывать ЭСФ по услугам нерезидента?
Ответ: Введение выписки ЭСФ по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента связано со сложным администрированием таких оборотов. Отсутствие информации до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в информационных системах приводит к искажению информации по сумме отнесения НДС в зачет и некачественному камеральному контролю по НДС.
Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится в свой же адрес после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5-ти календарных дней после такой даты уплаты. В свою очередь плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.
Таким образом, предложенный механизм позволит однозначно определить дату отнесения в зачет суммы НДС, что облегчит администрирование и сократит количество выставляемых уведомлений камерального контроля
9-Вопрос.Если в 2025 г. в 4 квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним был оформлен в 2026 г., то как брать в зачет НДС? 12% или 16%?
Ответ: Если дата совершения оборота приходится на 4 квартал 2025 года, то при выписке ЭСФ применяется ставка НДС, действующая в 2025 году, то есть 12%.
10-Вопрос. Если будет закуп лекарств или медицинских услуг с НДС 5%, то значит зачет НДС тоже будет под 5%, даже если основная ставка НДС по реализации у компании 16%?
Ответ: Новый Налоговый кодекс не устанавливает ограничения по отнесению суммы НДС в зачет по приобретенным товарам, услугам, используемым для оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС 16%.
Таким образом при приобретении медицинских услуг по ставке НДС 5%, используемых для облагаемого оборота по ставке 16% в зачет будет относиться сумма НДС, отраженная в электронном счете-фактуре, то есть по ставке 5%.
11-Вопрос.При дополнительном зачете по НДС 80% автоматизированный контроль будет учитывать необходимость наличия на счету НДС (Е тамга, база ЭСФ) в размере НДС за минусом 80%?
Ответ: Дополнительный зачет применяется при итоговом исчислении НДС в декларации и является своего рода помощью государства в пополнении оборотных средств. Тогда как баланс по НДС рассчитывается в моменте выписки ЭСФ. Задачей автоматизированного контроля является недопущение выписки ЭСФ при отсутствии легальных расходов с НДС (приобретения от поставщиков, импорт товаров или услуги нерезидента). В связи с чем, автоматизированный контроль будет распространяться только для рисковых категорий НП (вновь зарегистрированные и прошедшие перерегистрацию плательщики НДС, имеющие минимальное количество работников, рисковых руководителей и т.д.). Учитывая изложенное, применение дополнительного зачета на этапе выписки не соответствует целям применения как дополнительного зачета, так и автоматизированного контроля.
12-Вопрос.В статье 476 нового Налогового кодекса указано: «…. 1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) реализация жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года…»
Зачем указали начало строительство или приемка в эксплуатацию до 1 января 2026 г.? Может быть начало строительство до 1 января 2026 г, но приемка в эксплуатацию уже в 2026 г., здесь понятно – освобождение от НДС.
Ответ: Действующим Налоговым кодексом предусматривается:
- освобождение от НДС при реализации квартир:
- обложение НДС при реализации нежилых помещений.
С учетом такого освобождения от НДС предусмотрен особенный порядок учета «входящего» НДС по товарам, работам, услугам, используемым для строительства жилого дома, состоящего из квартир и нежилых помещений.
Особенный порядок учета НДС по приобретённым товарам, работам услугам предусматривает отнесение в зачет НДС после приемки в эксплуатацию жилого дома, то есть относится в зачет сумма НДС, приходящаяся исключительно на нежилые помещения.
В связи с этим в новом Налоговом кодексе предусмотрели сохранение освобождения от НДС квартир, являющихся частью жилого дома по которому начато строительство или осуществлена приемка в эксплуатацию до 2026 года.
Целью такого подхода обложения НДС связано с сохранением учета входного НДС по строительству, начатому до 2026 года или по которым произошла приемка в эксплуатацию до 2026 года, то есть по которым НДС учтен согласно действующего Налогового кодекса.
13-Вопрос.При оформлении ЭСФ от нерезидента и услуге в долларах, ЭСФ оформлять в тенге? По какому курсу валюты?
Ответ: При выписке ЭСФ плательщиком НДС в случае приобретения работ, услуг от нерезидента Республики Казахстан стоимостные и суммовые значения указываются в национальной валюте Республики Казахстан. При этом операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением официального курса валюты, установленного на дату совершения оборота.