Переход с СНР на УД на ОУР. Когда подать заявление, чтобы применять ОУР с 1 января?

Чтобы применять ОУР с 01 января при переходе со СНР на УД на ОУР, когда нужно подать заявление?

 

В п. 5 и 6, пп. 1) - 3) п.8, п. 9 и 10 статьи 679 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

 

Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство".

 

Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:

      - для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

      - для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный статьей 679 Налогового Кодекса срок, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

      - для лиц, осуществляющих переход на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, – дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;

      - в остальных случаях – 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

 

Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с п. 8 статьи 679 Налогового Кодекса прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

 

При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

 

В соответствии с п.1 – 6 статьи 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан для целей Налогового Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

 

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

      1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

      на основе упрощенной декларации – 30 человек;

      с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

      2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

      на основе патента или с использованием специального мобильного приложения – 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

 

При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

 

Не осуществляющий виды деятельности, указанные в пп. 3) п.2 статьи 683 Налогового Кодекса.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

 

Для целей п.3 статьи 683 Налогового Кодекса под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

 

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

      1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

      2) структурные подразделения юридических лиц;

      3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

 

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

 

Положение пп. 3) п.4 статьи 683 Налогового Кодекса не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

      4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

      5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

      6) некоммерческие организации;

      7) плательщики налога на игорный бизнес.

      Для целей статьи 683 Налогового Кодекса предельный доход индивидуального предпринимателя состоит из:

      1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового Кодекса;

      2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 Налогового Кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя;

      3) дохода, определяемого в соответствии со статьей 366 Налогового Кодекса.

 

Для целей статьи 683 Налогового Кодекса предельный доход юридического лица состоит из:

      1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового Кодекса;

      2) совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового Кодекса, определяемого соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса.

      В п.2 статьи 684 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

 

Вывод:

    Таким образом если компания переходит со специального налогового режима на основе упрощенной декларации (СНР на УД) на общеустановленный режим (ОУР) по причине несоответствия применяемого режима, в этом случае компания обязана применить ОУР с 1 числа месяца, в котором возникли такие условия, и компания обязана представить заявление о переходе на ОУР в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. То есть если компания обнаружит, например, в январе, что не соответствует условиям для применения СНР на УД, то она обязана подать заявление о переходе на ОУР в течении 5 рабочих дней с даты обнаружения несоответствия применяемого режима и дата перехода на ОУР будет 01 января. 

Если же компания переходит со СНР на УД на ОУР на добровольной основе, то для применения ОУР на добровольной основе с 01 января 2024 года необходимо представить заявление не позднее 31.12.2023 года.

 

#СНР #СНРнаУД #ОУР #переходнаОУР #заявлениенапереходнаОУР #ипба