Может ли ТОО плательщик НДС отозвать ЭСФ, если были реализованы ТМЦ, но покупатель не оплатил за них?
В пп. 9) п.3 Приложения 1 к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» определено что электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) – это документ, выписанный посредством ИС ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.
Согласно пп. 1) п.1 статьи 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные пп. 1) п. 1 статьи 367 Налогового Кодекса.
В соответствии с пп. 1) п.1, п.2 статьи 367 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения.
Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового Кодекса.
В пп. 50) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно пп. 4) п.1 статьи 413 Налогового Кодекса Республики Казахстан счет-фактура выписывается в остальных случаях (неуказанных в пп. 1) - 3) п. 1 статьи 413 Налогового Кодекса) – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
В пп. 1) и 2) п.1 статьи 379 Налогового Кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 статьи379 Налогового Кодекса, является:
- если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
- если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
Согласно п.4 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
В п. 4 и 32 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» указано что ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности.
По методу начисления операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств.
Для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
Составление (оформление) накладной на отпуск запасов на сторону не требуется в случае оформления сопроводительной накладной на товары в информационной системе электронных счетов-фактур Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
При розничной торговле с использованием контрольно - кассовой машины, вместо накладной на отпуск запасов выдается чек контрольно - кассовой машины, либо товарный чек (в случае технической неисправности контрольно - кассовой машины или отсутствия электроэнергии).
Согласно пп. 10) п.12, пп. 7) п. 13 Приложения 1 к Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» в процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются следующие операции отзыв ЭСФ – это признание ЭСФ недействительным.
При осуществлении операций, указанных в п. 12 и абзаце втором п. 53 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, ЭСФ приобретает следующие статусы "Отозван" – ЭСФ, отозванный поставщиком товаров, работ, услуг.
Согласно п.1 и 3 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Если иное не установлено п. 4 статьи 190 Налогового Кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В п.1 и 2 статьи 192 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не установлено Налоговым Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом.
Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
Вывод:
Таким образом поскольку ведение бухгалтерского и налогового учета основывается на принципах начисления (согласно которому операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств). То если товарно-материальные ценности (ТМЦ) были реализованы покупателю в этом случае нельзя отозвать ЭСФ только из-за того, что покупатель не оплатил за приобретенные ТМЦ.
Информация актуальна на 26.11.2024 года.
⠀
#покупатель #товар #оплата #ЭСФ #отзывЭСФ #ТМЦ #реализациятТМЦ #ипба
