Применяется ли корректировка НДС, если возврат товара производят после снятия Поставщика с регистрационного учета по НДС?

Применяется ли корректировка НДС если возврат товара производят после снятия Поставщика с регистрационного учета по НДС?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 30.09.2019 года на вопрос от 05.08.2019 года № 561587

Вопрос: Компания в 2017 году реализовала продукцию с НДС, в 2019 году по гарантии осуществила возврат товара при этом на момент возврата компания была снята с учета по НДС, в связи с этим возвратные документы были выписаны без НДС. Покупатель в свою очередь корректировал сумму зачета НДС за 2017 год, но нами был уплачен НДС. Подскажите должен был ли покупатель корректировать НДС, и как нам теперь вернуть сумму НДС если мы не стоим на учете.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 год № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса установлено, что при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 383 Налогового кодекса корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

Согласно пункту 5 статьи 383 Налогового кодекса сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса.

При этом согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.

Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что увеличение суммы НДС, относимого в зачет, производится при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса.

Увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, производится в размере суммы НДС, указанного в дополнительном счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг в связи с корректировкой размера облагаемого оборота в сторону увеличения или уменьшения.

На основании вышеизложенного, поскольку корректировка оборота по реализации применяется в налоговом периоде, в котором наступил случай возврата, и в таком периоде поставщик не является плательщиком НДС, соответственно, дополнительный счет – фактура будет выписан «Без НДС», корректировка оборота у поставщика и корректировка зачета у покупателя товаров не применяется.

Источник:  https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/561587

Данные актуальны на 09.01.2025 года.
⠀
#НДС #корректировкаНДС #возвраттовара #поставщик #снятиесНДС #регистрационныйучет #ответпредседателяКГДМФРК #ипба