Вопрос: Какую ставку НДС применяет плательщик НДС при выписке ЭСФ на вознаграждение по займу, предоставленному ТОО?
Ответ:
В п.1, п.2, пп. 1) и 2) п.3, п.4 статьи 491 нового Налогового кодекса указано что:
1. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется в случаях, указанных в пп. 1) – 6) настоящего пункта.
3. Выписка счета-фактуры не требуется при реализации плательщиком налога на добавленную стоимость товаров, предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 1 статьи 208 в случаях, указанных в пп. 1) и 2) настоящего пункта.
4. Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру в следующих случаях, предусмотренных:
подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи;
пунктом 3 настоящей статьи.
Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги.
Согласно пп. 7) п.2 статьи 452 нового Налогового кодекса:
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
7) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам).
В соответствии с пп. 11) статьи 474 нового Налогового кодекса:
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:
11) вознаграждений по кредиту (займу, микрокредиту) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
В п.1 и п. 2 статьи 12 нового Налогового кодекса указано что:
1. Вознаграждением признаются:
1) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);
2. Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) заимодателю;
При этом не являются вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):
1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита);
Согласно п. 51 Приложения 1 к приказу Министр финансов Республики Казахстан «Правила выписки счета-фактуры»
51. В графе 15 "Ставка НДС" указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка "Без НДС" без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка "Без НДС – не РК".
Данная графа подлежит заполнению.
Вывод:
Таким образом поскольку налогоплательщику, стоящему на регистрационном учете по НДС необходимо выписывать ЭСФ на сумму начисленных вознаграждений по займу, за исключением случаев, указанных в статье 491 нового Налогового кодекса, когда выписка ЭСФ не требуется. При этом обороты по реализации вознаграждений по кредиту (займу, микрокредиту) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности местом реализации которых является Республика Казахстан освобождаются от НДС, следовательно, при выписке ЭСФ необходимо указать ставку НДС – «Без НДС».
Материал актуален на 14.04.2026 года.
⠀
#НДС #ЭСФ #вознаграждение #займ #ТОО #ставкаНДС #налогиРК #налоговыйучет #бухгалтерияРК #ипба
