При экспорте товара физ. лицам ТОО на СНР РН должно платить розничный налог по ставке 4% или 8%?
В п.1 статьи 386 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно п.1 статьи 446 Налогового Кодекса Республики Казахстан при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.3 и 4 статьи 696-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим п. 4 статьи 696-3 Налогового Кодекса.
8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы п. 3-2 статьи 242 Налогового Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
В п. 3-2 статьи 242 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при соблюдении положений п. 3 статьи 242 Налогового Кодекса и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.
Вывод:
Таким образом поскольку ставка в размере 4 % применяется по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим п. 4 статьи 696-3 Налогового Кодекса. То есть ставка в размере 4 % применяется в том случае если покупатель товаров, работ и услуг не применяет вычеты.
Следовательно, если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) которое применяет специальный налогового режима (СНР) розничный налоги реализует товар физическим лицам на экспорт, то в этом случае применяется ставка в размере 4 %.
#ТОО #СНРРН #ТООнаСНРРН #экспорт #физлицо #экспортфизлицу #розничныйналог #ипба
