ТОО оказала услуги юридическому лицу -нерезиденту должно ли ТОО уплатить КПН за нерезидента?
В п.1 статьи 645 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового Кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
Согласно пп. 2) - 5), 5-1), 17) и 34) п.1 статьи 644 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 644 Налогового Кодекса.
Положения пп. 4) п.1 статьи 644 Налогового Кодекса не применяются в отношении дохода от:
оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;
осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), не обложенные в соответствии с пп. 5-1) настоящей части, при выполнении одного из следующих условий:
не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
В случае, когда при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства;
- доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при наличии одновременно следующих условий:
с государством нерезидента не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
срок договора (контракта) составляет более двух лет;
- доход от оказания услуг по международной перевозке.
В целях - раздела 19 Налогового Кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Международными перевозками в целях - раздела 19 Налогового Кодекса не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан;
транспортировка товаров по магистральным трубопроводам;
- другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.
Вывод:
Таким образом поскольку доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты.
И если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) оказало услуги нерезиденту, то в этом случае доход получило ТОО, а нерезидент понес расходы.
Соответственно если ТОО оказало услуги юридическому лицу - нерезиденту в этом случае у ТОО не возникает обязательства по уплате КПН за нерезидента.
#ТОО #услуги #нерезидент #юрлицо #КПН #ипба
