При экспорте товара ТОО на СНР РН надо ли платить розничный налог?
В соответствии с п. 3 и 7 статьи 696-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 Налогового Кодекса.
В п.1 статьи 696-4 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.
Согласно пп. 1) - 10) п.2, пп. 1) п.3 статьи 681Налогового Кодекса Республики Казахстан доход, определяемый для целей п. 1 статьи 681 Налогового Кодекса, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 статьи 681 Налогового Кодекса), если иное не установлено п. 2-1 статьи 681 Налогового Кодекса:
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- доход от списания обязательств;
- доход от уступки права требования;
- доход от осуществления совместной деятельности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
- суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
- доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
- возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Размер доходов, указанных в п. 2 статьи 681 Налогового Кодекса, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется юридическим лицом – в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса и п. 5, 6, 7 и 8 статьи 681 Налогового Кодекса.
В п.1 статьи 386 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно п.1 статьи 446 Налогового Кодекса Республики Казахстан при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
В п.3 статьи 696-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Вывод:
Таким образом поскольку для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим (СНР) розничный налог доход состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами. А экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. И товарищество с ограниченной ответственность (ТОО) которое применяет СНР розничного налога исчисляет и уплачивает корпоративный подоходный налог (КПН). При этом доход определяется совокупно за налоговый период (календарный квартал).
Следовательно, ТОО применяющее СНР розничный налог должно исчислить и уплачивать КПН по доходам, полученным совокупно за налоговый период, в том числе и по доходам, полученным при экспорте товара.
#ТОО #СНР #СНРРН #розничныйналог #экспорттовара #экспорт #ипба
