Если в Банке РК открыт депозит на физ. лицо которое является еще и ИП, и если по данному депозиту начисляются проценты надо ли и где если надо отразить физ. лицу начисленные проценты?
Согласно пп. 10) статьи 321 Налогового Кодекса Республики Казахстан в годовой доход физического лица включается доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.
В пп. 62) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено что вознаграждение – это все выплаты:
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:
стоимости, по которой такое имущество получено (передано);
выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга;
выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;
по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;
связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;
по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;
по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
по операциям репо – в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
по исламским арендным сертификатам.
В целях пп. 62) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета.
При этом согласно пп. 2) п.1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
- вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан.
В соответствии с пп. 3), 4), 6), 7), 8), 10), 13) п.1 статьи 363 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
- физические лица, получившие имущественный доход;
- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
- граждане Республики Казахстан, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
- граждане Республики Казахстан, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
- трудовые иммигранты-резиденты Республики Казахстан, получающие (подлежащие получению) доходы по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;
Положения пп. 3), 4), 5), 6), 7), 9), 10), 11), 11-1) и 12) части первой п.1 статьи 363 Налогового Кодекса не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 Налогового Кодекса.
Положения пп. 11) и 12) части первой п.1 статьи 363 Налогового Кодекса не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с главой 71 Налогового Кодекса.
- физические лица, получающие доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;
- физические лица, не указанные в пп. 1) – 10) - п.1 статьи 363 Налогового Кодекса, получившие доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом, самостоятельно.
Положения пп. 13) п.1 статьи 363 Налогового Кодекса не распространяются на плательщиков единого совокупного платежа, за исключением лиц, на которых возложено обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".
При этом лица, указанные в п.1 статьи 363 Налогового Кодекса, в том числе находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, стажировки или прохождения практики, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу в случае отсутствия оснований, предусмотренных п.1 статьи 363 Налогового Кодекса.
В пп. 1) – 6) п.1 статьи 330 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:
- доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового Кодекса;
- доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;
- доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 Налогового Кодекса;
- доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
- доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
- доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Согласно статье 633 Налогового Кодекса Республики Казахстан декларация о доходах и имуществе представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах.
В пп. 1) -3), 5) – 7) п.2 статьи 634 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:
- доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности;
- налоговых вычетах;
- приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;
- деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
- имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;
инвестиционном золоте;
доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
- задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
Вывод:
Таким образом если в Банке Республике Казахстан открыт депозит на физическое лицо, которое является еще и индивидуальным предпринимателем (ИП), и если по данному депозиту, которое не связано с предпринимательской деятельностью, начисляются проценты, то в этом случае вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по его вкладу (депозиту) не связанному с предпринимательской деятельностью не подлежит отражению, ни в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), ни в декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00).
Информация актуальна на 05.11.2024 года.
⠀
#физлицо #ИП #депозит #проценты #отражениепроцентоввФНО #ипба
