В каком периоде брать в зачет НДС, если основная ЭСФ за 23 год, а исправленная выписана в 24 г. в связи с неправильно указанным НДС в основной ЭСФ?

В каком периоде брать в зачет НДС если основная ЭСФ за 23 год, а исправленная выписана в 24 г. в связи с неправильно указанным НДС в основной ЭСФ?

Согласно п.1 статьи 419 Налогового Кодекса Республики Казахстан исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.

      Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.

В соответствии с п.1 статьи 401 Налогового Кодекса Республики Казахстан налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

      В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре.

      Положения п. 1 статьи 401 Налогового Кодекса не применяются в случаях, установленных п. 2 – 6 статьи 401 Налогового Кодекса.

Вывод:

   Таким образом поскольку при выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. И в случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость (НДС) учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой НДС по аннулированному счету-фактуре.

Следовательно, если основная ЭСФ выписана в 2023 году и в последствие в связи с неправильно указанным НДС в основной ЭСФ был выписан исправленный ЭСФ в 2024 году, то НДС относиться в зачет в том налоговом периоде, в котором был учтен НДС по аннулированному ЭСФ.

То есть в рассматриваемой ситуации НДС в зачет относится в 2023 году.

#НДС #ЭСФ #основнаяЭСФ #исправленнаяЭСФ #НДСвзачет #ипба