Вопрос: В каком приложении формы 200.00 указывать иностранцев с ВНЖ?
Ответ:
В п.3, 13, 20 и 30 Приложения к форме «Пояснение по составлению формы налоговой отчетности "Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу" (форма 200.00)» указано что:
3. Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложения к ней (форма 200.01 по 200.06), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
13. Приложение "Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей" (форма 200.01) (далее – форма 200.01) предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также по отражению сумм доходов для исчисления ИПН , социального налога, сумм социальных платежей, подлежащих уплате за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, за исключением суммы доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа.
20. Форма 200.02 предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных, в том числе работникам – физическим лицам-нерезидентам, сумм, исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, за исключением плательщиков единого платежа с доходов работников физических лиц-нерезидентов, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также отражению исчисленных сумм ИПН, социального налога, сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации "Ликвидационная".
30. Приложение "Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц" (форма 200.05) (далее - форма 200.05) предназначено для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в том числе с доходов иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также с доходов физических лиц-резидентов структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, в соответствии с главой 94 раздела 20 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 4 закона РК «О правовом положении иностранцев»:
Постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
Согласно пп. 1) и 2) п.2 статьи 445 нового Налогового кодекса:
2. Налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу – резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
В п.1 статьи 225 нового Налогового кодекса указано что:
1. Нерезидент – это лицо, не являющееся резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Согласно пп.1) и 2) п.1, пп. 1) и 2) п.2, пп. 1) -3) п.3 статьи 222 нового Налогового кодекса:
1. Физическое лицо признается резидентом в случаях:
1) постоянного пребывания в Республике Казахстан;
2) наличия центра жизненных интересов в Республике Казахстан.
2. Постоянным пребыванием в Республике Казахстан для налогового периода является нахождение физического лица в Республике Казахстан в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде:
1) не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда);
2) не менее девяноста календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА в соответствии с условиями, установленными Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана".
3. Центр жизненных интересов является находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан, или вид на жительство;
2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан (при их наличии);
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.
Вывод:
Таким образом, поскольку наличие только ВНЖ не дает статус резидента РК, следовательно, если иностранный гражданин признается резидентом РК, то в этом случае по итогам календарного года или в случае представления ликвидационной формы 200.00 данные по иностранному гражданину, который является резидентом РК необходимо указывать в форме 200.05. Если иностранный гражданин имеющий ВНЖ, но при этом не признается резидентом РК то в этом случае по итогам квартала данные по такому лицу указываются в форме 200.02. Так же необходимо заполнять и форму 200.01 по физическим лицам иностранцам как резидентам РК, так и по нерезидентам РК.
Материал актуален на 14.05.2026 года.
⠀
#форма20000 #ВНЖ #иностранцы #налоговаяотчетность #заработнаяплата #налогиРК #бухгалтерияРК #кадрыРК #предпринимательство #ипба
