Обзор Проекта Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
С 1 января 2023 года планируется ввести единый платеж с заработной платы для работников субъектов микро и малого предпринимательства.
Так в пп. 141) и 142) п.1 статьи 1 Проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)» Постановления Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2022 года № 609 (далее –Закон) указано, что Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) планируется дополнить разделом 24-1. Единый платеж с заработной платы"и 89-1. Единый платеж с заработной платы".
Согласно пп. 143) – 147) п.1 статьи 1 Проекта Закона дополнить Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) планируется дополнить статьями 776-1, 776-2, 776-3, 776-4, 776-5 следующего содержания:
"Статья 776-1. Плательщики единого платежа с заработной платы
1. Плательщиками единого платежа с заработной платы являются граждане Республики Казахстан, иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами Республики Казахстан (далее – физическое лицо), имеющие объекты обложения.
2. Плательщики единого платежа с заработной платы не являются плательщиками индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты в соответствии с положениями раздела 8 настоящего Кодекса, по доходам, обложенным данным платежом.";
"Статья 776-2. Объект обложения единым платежом с заработной платы
Объектом обложения для лиц, являющихся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса, является:
для индивидуального подоходного налога, обязательного пенсионного взноса, взноса на обязательное медицинское страхование – доход работника, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, выплачиваемый (подлежащий выплате);
для социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов работодателя, отчислений на обязательное медицинское страхование – расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда.";
"Статья 776-3. Порядок исчисления и уплаты единого платежа с заработной платы
1. Исчисление, удержание и перечисление единого платежа с заработной платы, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, установленные настоящей главой.
2. Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы.
3. Исчисление единого платежа с заработной платы производится налоговым агентом при начислении объекта обложения.
4. Удержание единого платежа с заработной платы производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего обложению у источника выплаты.
5. Налоговый агент осуществляет перечисление единого платежа с заработной платы по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения общей суммой через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации "Правительство для граждан".
Уплата, распределение и перечисление единого платежа с заработной платы в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
6. Ставка единого платежа с заработной платы применяется к объекту обложения и составляет:
с 1 января 2023 года – 21,5 процента;
с 1 января 2024 года – 22,5 процента;
с 1 января 2025 года – 24,8 процента;
с 1 января 2026 года – 25,8 процента;
с 1 января 2027 года – 26,3 процента.
7. В единый платеж с заработной платы включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании", взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" (далее по разделу – социальные платежи).
8. Индивидуальный подоходный налог плательщика единого платежа от суммы единого платежа с заработной платы составляет:
с 1 января 2023 года – 8,4 процента;
с 1 января 2024 года – 8 процента;
с 1 января 2025 года – 7,3 процента;
с 1 января 2026 года – 7 процента;
с 1 января 2027 года – 6,8 процента.";
"Статья 776-4. Налоговый период
1. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами единого платежа с заработной платы является календарный месяц.
2. Суммы единого платежа с заработной платы отражаются в соответствующих декларациях в порядке, предусмотренном статьями 688, 701, 707 настоящего Кодекса.";
"Статья 776-5. Определение порядка обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты
1. Налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями настоящей главы или в соответствии с положениями раздела 8 настоящего Кодекса.
2. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению.";
В статье 2 Проекта Закона указано, что настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2023 года.
#зарплата #единыйплатеж #единыйплатежсзарплаты #налоговыйкодексРК #измененияНК #дополненияНК #проектзаконаРК #платежвбюджет #ipaa.kz
