Изменения в НК РК с 2026 года (краткий обзор).
(8 часть)
С 01.01.2026 года вводиться в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Какие изменения нас ждут:
Специальные налоговые режимы (СНР)
С 01.01.2026 года предусмотрено три СНР:
1.СНР для самозанятых.
2.СНР н основе упрощенной декларации.
3.СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.
В статье 716 нового Налогового кодекса указано:
9. Датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:
1) для физических лиц, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;
2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:
дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;
период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
4) в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.
10. Датой прекращения применения специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения, является дата, предшествующая дате, в которой представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
11. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий при:
применении специального налогового режима для самозанятых – уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Датой начала применения другого специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения будет являться дата, в которой возникли такие условия.
В случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для специального налогового режима, налогоплательщик подает соответствующее уведомление до получения дохода по такой сделке.
Согласно статье 718 нового Налогового кодекса:
1. Специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения специального налогового режима.
2. Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством Республики Казахстан;
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
В статье 719 нового Налогового кодекса указано:
3. Налоговым периодом для применения специального налогового режима для самозанятых является календарный месяц.
4. Самозанятые применяют специальный налоговый режим с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.
5. При осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы применение специального налогового режима производится с учетом положений статьи 721 настоящего Кодекса.
При применении специального налогового режима для самозанятых налоги и социальные платежи:
• ИПН – 0%
• Социальные платежи – 4%
Согласно статье 715 нового Налогового кодекса:
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов при соответствии положениям настоящего пункта и настоящего раздела:
Так же в статье 720 нового Налогового кодекса указано что:
1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 723нового Налогового кодекса:
1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи), соответствующие следующим условиям:
1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
2. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
5) некоммерческие организации;
6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";
7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
В статье 722 нового Налогового кодекса указано что:
3. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
4. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) не являются плательщиками социального налога;
2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).
Согласно статье 726 нового Налогового кодекса:
Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.
Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.
Согласно статье 728 нового Налогового кодекса:
1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
4. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
5. При выборе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств такой налоговый режим применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям его применения.
6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, активов и обязательств, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по ним в зависимости от применяемого режима налогообложения:
1) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
2) общеустановленный порядок налогообложения.
При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
7. В случае возникновения обязательства по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость по деятельности, на которую не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, у налогоплательщика возникает обязательство по переходу на общеустановленный порядок налогообложения.
Единый земельный налог заменяется ИПН
В статье 730 нового Налогового кодекса указано что:
Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.
Переходные положения в отношении налогоплательщиков, применяющих СНР до 01.01.2026 года
Согласно статье 840 нового Налогового кодекса:
1. Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи.
Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей является дата введения в действие настоящего Кодекса.
Датой начала применения специального налогового режима для самозанятых является:
месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 настоящего Кодекса, – в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, – в иных случаях.
2. Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации с учетом условий применения, установленных статьей 723 настоящего Кодекса, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года.
Датой прекращения применения специальных налоговых режимов, применявшихся до введения в действие настоящего Кодекса, и датой начала применения режима для таких налогоплательщиков является дата введения в действие настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики (кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств), не представившие до 1 марта 2026 года уведомление о применяемом режиме налогообложения в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения.
⠀
#НКРК2026 #НовыйНалоговыйКодекс #измененияНКРК #СНР #специальныеналоговыережимы #малыйбизнесРК #самозанятые #ИПРК #налогиРК #налоговоеАдминистрирование #КГДРК #бухгалтерияРК #бизнесРК #ипба
