г.Алматы, пр. Аль-Фараби, д.21 блок 10, н.п. 1070л
г.Алматы, пр. Аль-Фараби, д.21 блок 10, н.п. 1070л
29.09.2026
Планируют, что ИП, лицо, занимающееся частной практикой при принятии решения о прекращении деятельности не нужно будет подавать заявление о прекращении деятельности, достаточно будет представить ликвидационную отчетность.
Планируют что по отдельным категориям налогоплательщиков НДС будет уплачиваться до ввоза товаров на территорию Республики Казахстан на основании сведений из СНТ. Если стоимость товаров, указанная в СНТ, ниже минимального уровня цен, применяемых в соответствии со статьей 518 НК РК, сумма НДС будет определяться исходя из минимального уровня цен. Категории налогоплательщиков и порядок уплаты НДС до ввоза товаров будет определяться уполномоченным органом.
Уточняется порядок расчета налогооблагаемого дохода физ. лицом самостоятельно, ИП применяющего ОУР и лица, занимающегося частной практикой, что доходы, подлежащие уменьшению указанные в пункте 1 статьи 400 НК РК, вычитаются только если они учтены в сумме доходов.
Так же согласно планируемым изменениям и дополнениям лица, занимающегося частной практикой при расчете налогооблагаемого дохода имеют право применить налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 НК РК.
А также другие изменения и дополнения.
Сравнительная таблица, выдержки:
| Структурный элемент | Редакция проекта НК | Предлагаемая редакция | Обоснование |
|---|---|---|---|
| Статья 76 | Статья 76. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности 1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, не позднее тридцати календарных дней со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) заявление о прекращении деятельности; 2) ликвидационную налоговую отчетность в соответствии с пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса. … |
Статья 76. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности 1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, не позднее тридцати календарных дней со дня принятия решения о прекращении деятельности представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационную налоговую отчетность с отметкой о прекращении деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса. … |
Срок ввода в действие с 1 июля 2027 года. В целях оптимизации бизнес-процесса и упрощения процедуры ликвидации и прекращения деятельности субъектов бизнеса предлагается отменить форму налогового заявления на прекращение деятельности. Текущая форма заявления на прекращение деятельности будет интегрирована в Ликвидационную налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному. Предлагается внедрить с 1 июля 2027 года, с учетом дороботок ИС КГД. |
| Статья 411 | Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно 1. Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента), определяется в следующем порядке: доходы физического лица, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента), плюс сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов в виде дивидендов), минус доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению, предусмотренные в пункте 1 статьи 400 настоящего Кодекса, минус налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса. Положения абзацев третьего и четвертого настоящего пункта применяются в случае превышения совокупной суммы доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты и физическим лицом самостоятельно, 8500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года. 2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется следующим образом: облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса, минус доходы, на которые уменьшается доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, минус налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса. … 5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется следующим образом: доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты, плюс доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан, минус доходы, на которые уменьшается доход в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, минус налоговые вычеты, примененные налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты. 6. Отсутствует. 7. Отсутствует. |
Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно 1. Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в следующем порядке: доходы физического лица, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно плюс сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов в виде дивидендов) минус доходы, подлежащие уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, если они учтены в качестве дохода, подлежащего налогообложению самостоятельно, или дохода, начисленного налоговым агентом минус налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса. Положения абзацев третьего и четвертого настоящего пункта применяются в случае превышения совокупной суммы доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты и физическим лицом самостоятельно, 8500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года. Положения настоящего пункта не применяются при определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя, трудового иммигранта – резидента, дохода лица, занимающегося частной практикой, а также облагаемого дохода в виде дивидендов. 2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется в следующем порядке: облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса, минус доходы, подлежащие уменьшению, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, если они учтены в сумме доходов индивидуального предпринимателя. минус налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса. … 5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется в следующем порядке: доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты, плюс доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан, минус доходы, подлежащие уменьшению в соответствии с подпунктом 13) статьи 436 настоящего Кодекса минус сумма социальных налоговых вычетов, в том числе примененных налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты, в соответствии с пунктом 2 статьи 404 настоящего Кодекса. 6. Облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в следующем порядке: доход лица, занимающегося частной практикой, определенный в соответствии с пунктом 2 статьи 394 настоящего Кодекса, минус доходы, подлежащие уменьшению, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, если они учтены в сумме доходов от занятия частной практикой, минус налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса. 7. Для целей настоящей статьи учитывается положительное значение, полученное при определении облагаемой суммы дохода. |
Вводится в действие с 1 января 2026 года. В целях упрощения редакции по определению облагаемой суммы дохода физического лица (за исключением облагаемого дохода индивидуального предпринимателя, трудового иммигранта – резидента, дохода лица, занимающегося частной практикой, а также облагаемого дохода в виде дивидендов) В целях упрощения редакции по определению облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя В целях упрощения редакции по определению облагаемой суммы дохода в виде дивидендов В целях определения отдельного порядка определения облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой, поскольку на доходы таких лиц не распространяется прогрессивная шкала ставок по ИПН |
| Статья 530 | Статья 530. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭС … 5-1. Отсутствует … 7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляются в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом. … По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме. … |
Статья 530. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭС … 5-1. По отдельным категориям налогоплательщиков налог на добавленную стоимость уплачивается до ввоза товаров на территорию Республики Казахстан на основании сведений из сопроводительной накладной на товары. В случае если стоимость товаров, указанная в сопроводительной накладной на товары, ниже минимального уровня цен, применяемых в соответствии со статьей 518 настоящего Кодекса, сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из минимального уровня цен. Категории налогоплательщиков и порядок уплаты налога на добавленную стоимость до ввоза товаров определяются уполномоченным органом. … 7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляются в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом. … По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме, а также в случаях, установленных пунктом 5-1 настоящей статьи по отдельным категориям налогоплательщиков. … |
С 1 января 2027 года Анализ практики администрирования взаимной торговли в ЕАЭС показывает, что отдельные категории налогоплательщиков после ввоза товаров уклоняются от исполнения обязанности по уплате НДС либо прекращают деятельность до наступления срока исполнения налогового обязательства. В результате бюджет несет потери, а последующее взыскание налога зачастую становится невозможным. Предлагаемый механизм предусматривает предварительную уплату НДС исключительно в отношении категорий налогоплательщиков с повышенным уровнем риска. Такой подход позволит минимизировать риски неуплаты НДС, обеспечить гарантированное поступление налога в бюджет, исключить использование схем с недобросовестными налогоплательщиками и повысить эффективность налогового администрирования без распространения данной меры на добросовестный бизнес. Вводится в действие с момента подписания Поправка носит технический характер и направлена на реализацию механизма предварительной уплаты НДС, предусмотренного предлагаемой редакции пункта 5 статьи 530 НК. Действующая редакция предусматривает подтверждение факта уплаты НДС только в отношении общего порядка исчисления и уплаты налога. Предлагаемая норма обеспечивает возможность подтверждения налоговыми органами исполнения обязанности по предварительной уплате НДС в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, что необходимо для практического применения нового механизма и исключает правовую неопределенность при его реализации. |
Планируется, что закон будет введен в действие с 1 января 2027 года, за исключением подпунктов статьи 1 (по абзацу четвертому пп.3) п.8 ст.210, пп.6) п.8 ст.210, пп.7) ст.286, статья 490 Налогового кодекса), которые вводятся в действие с 1 января 2035 года.
Проект на портале «Открытые НПА»: https://legalacts.egov.kz/npa/view?id=15902818
Планируют, что при изменении в течении календарного года группы инвалидности физического лица вне зависимости от того, что группа меняется на понижение либо на повышение группы, а также от даты изменения статуса лица с инвалидностью размер социального налогового вычета составляет 5 000 МРП.
Плательщиками платы за загрязнение окружающей среды будут не только операторы объектов I, II и III категорий, а также другие лица, осуществляющие негативное воздействие на окружающую среду посредством использования передвижных источников загрязнения.
Уточнения, что налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации и СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками НДС за нерезидента.
Добавлены переходные положения, связанные с улучшением условий для развития малого предпринимательства, в том числе микропредпринимательства.
Планируется что каждая подгруппа I группы фиксированных активов, отраженная в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2025 год в составе стоимостного баланса данной группы на конец налогового периода в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 2026 года, приравнивается к объекту I группы.
Поступлением фиксированных активов также будет являться перевод в состав фиксированных активов то что было учтено в налоговом учете за 2025 год в качестве объекта социальной сферы и предназначенного для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах. При этом первоначальная стоимость таких фиксированных объектов будет определяется в размере балансовой стоимости актива на 1 января 2026 года в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценки и обесценения.
А также другие изменения и дополнения.
Сравнительная таблица, выдержки:
| Структурный элемент | Редакция проекта НК | Предлагаемая редакция | Обоснование |
|---|---|---|---|
| Статья 404 | Статья 404. Социальные налоговые вычеты 1. Социальные налоговые вычеты: … 2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: … лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; отсутствует; … 2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. |
Статья 404. Социальные налоговые вычеты 1. Социальные налоговые вычеты: … 2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: … лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; при изменении в течении календарного года группы инвалидности физического лица вне зависимости от того, что группа меняется на понижение либо на повышение группы, а также от даты изменения статуса лица с инвалидностью размер социального налогового вычета составляет 5 000 МРП. … 2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. При изменении в течение календарного года группы инвалидности с первой или второй на третью, а также с третьей на первую или вторую, применяется социальный налоговый вычет в размере, предусмотренном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи. В случае, когда в календарном году физическое лицо одновременно имеет право на применение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, применяется социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи. По каждому из социальных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, за календарный год сумма применяемого вычета не должна превышать размеры, установленные данным пунктом. |
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 Протокола заседаня Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодеска №Д-1282//12-05/Б-252 от 17.02.2026 года: - если группа инвалидности меняется с третьей на первую или вторую применяется вычет в размере 5000 МРП; - если группа инвалидности меняется с первой или второй на третью вычет в размере 5000 МРП сохраняется до конца календарного года. Пунктом 2 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. То есть норма предусматривает в себе возможность с одной стороны учитывать статус на дату применения вычета, с другой стороны дает право на применение налогового вычета в течение всего года. В целях исключения последующих вопросов при применении нормы внести соответствующие уточнения в редакцию. Вводится в действие с 1 января 2026 года. В целях конкретизации размеров предоставляемых вычетов при изменении группы инвалидности в течение одного года: – если группа инвалидности меняется с третьей на первую или вторую – применяется вычет в размере 5000 МРП; – если группа инвалидности меняется с первой или второй на третью - вычет в размере 5000 МРП сохраняется до конца календарного года. В целях исключения фактов применения нескольких льгот при отнесении физического лица к лицам с инвалидностью первой и второй группы еще и к другим категориям социально-уязвимых слоев населения. Подход одобрен 9 февраля 2026 года на заседаннии проектного офиса по внедрению Налогового кодекса. |
| Статья 437 | Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента 1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса. … 5. Отсутствует 6. Отсутствует 7. Отсутствует |
Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента 1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи. Базовый налоговый вычет применяется налоговым агентом при определении облагаемого дохода работника, облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. 5. Физическое лицо вправе применить социальный налоговый вычет у нескольких налоговых агентов в сумме, не превышающий размер, установленный пунктом 1 статьи 404 настоящего Кодекса, с указанием суммы такого налогового вычета в заявлении о применении налоговых вычетов у каждого налогового агента. 6. Превышением социальных налоговых вычетов признается сумма в результате применения социального налогового вычета в виде отрицательной разницы между облагаемым доходом и социальным налоговым вычетом за налоговый период. Превышение социальных налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Превышение налоговых вычетов, сложившееся в результате применения базового налогового вычета за налоговый период, не переносится на последующие налоговые периоды и признается равным нулю. 7. В случае, если социальные налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты исчисления индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилось начисление дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему исчисление индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление физического лица о применении налоговых вычетов и подтверждающие документы для применения социального налогового вычета. При соблюдении положений настоящего пункта налоговый агент производит перерасчет облагаемого дохода физического лица у источника выплаты. |
Вводится в действие с 1 января 2026 года. В целях уточнения редакции в части конкретизации доходов, к которым применяется базовый вычет В целях определения порядка применения социального вычета несколькими налоговыми агентами Вводится в действие с 1 января 2026 года. В целях определения порядка превышения налоговых вычетов, образовавшегося за счет применения социального вычета Вводится в действие с 1 января 2027 года. В соответствии с пунктом 1.2 Протокола заседания Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М. от 8 июля 2026 года одобрен подход, предусматривающий применение базового налогового вычета за каждый календарный месяц в размере 30-кратного МРП, без переноса суммы превышения налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода на последующие налоговые периоды. В целях установления сроков применения социальных налоговых вычетов при несвоевременном предоставлении физическим лицом заявления на применение налоговых вычетов и подтверждающих документов налоговому агенту. Сроки предлагаются по аналогии со сроками применения уменьшений доходов, предусмотренных в пункте 2 статьи 400 Налогового кодекса. |
| Статья 439 | Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты 1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период минус сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса. 2. Сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке: сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период минус сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в статье 402 настоящего Кодекса, минус сумма социальных налоговых вычетов, указанных в статье 404 настоящего Кодекса, минус сумма базового вычета в порядке, установленном в пункте 3 статьи 437 настоящего Кодекса. 3. Сумма облагаемого дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат определяется в следующем порядке: сумма дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный статьей 431 настоящего Кодекса, за налоговый период. 4. Сумма облагаемого дохода физического лица по договорам страхования определяется в следующем порядке: сумма доходов физического лица по договорам страхования, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренных статьей 435 настоящего Кодекса, за налоговый период минус сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404 настоящего Кодекса. 5. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий, выплат, компенсаций, связанных с обучением, и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке: сумма доходов физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период, минус сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404 настоящего Кодекса. |
Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты 1. Сумма облагаемого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, минус сумма налоговых вычетов социальных платежей, минус сумма базового вычета минус сумма социальных налоговых вычетов. Положения настоящего пункта не применяются при определении облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов. 2. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке: сумма доходов физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с подпунктом 13) статьи 436 настоящего Кодекса, минус сумма социальных налоговых вычетов. 3. Налоговые вычеты для целей настоящей статьи применяются в порядке, предусмотренном статьями 401 – 404 и статьей 437 настоящего Кодекса. 4. исключить 5. исключить |
Вводится в действие с 1 января 2026 года. В целях упрощения порядка определения дохода физического лица у источника выплаты с учетом введенной прогрессивной шкалы ставок. |
| Статья 637 | Статья 637. Плательщики платы 1. Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. … |
Статья 637. Плательщики платы 1. Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан, а также другие лица, осуществляющие негативное воздействие на окружающую среду посредством использования передвижных источников загрязнения. … |
Введение в действие с 01.01.2027г. В настоящее время предприятия, не являющиеся операторами объектов I, II и III категорий, не производят оплату платы (автопарки, таксопарки и другие транспортные организации). Вместе с тем, операторы объектов I, II и III категорий уплачивают плату как по таким объектам, так и по передвижным источникам что нарушает принцип справедливости налогообложения. |
| Статья 638 | Статья 638. Объект обложения Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: |
Статья 638. Объект обложения Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах и сверх установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах и сверх задекларированного объема), а также по передвижным источникам, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: |
Введение в действие с 01.01.2027г. Предлагается восстановление ранее действующей нормы по оплате платы по передвижным источникам, независимо от наличия либо отсутствия других объектов негативного воздействия на окружающую среду. При этом согласно действующим нормам организации, не являющиеся операторами объектов I, II и III категорий, не платят плату по передвижным источникам (автопарки, таксопарки и другие транспортные организации), в отличие от операторов объектов I, II и III категорий, уплачивающих плату как по собственным, так и арендованным транспортным средствам (нарушение принципа справедливости налогообложения). Предлагается восстановить нормы по обложению платой всех фактических объемов негативного воздействия на окружающую среду по объектам I, II и III категорий, независимо от установленных нормативов и лимитов. Так, выявляемые в ходе налогового администрирования фактические объемы негативного воздействия на окружающую среду по объектам I и II категорий сверх установленных лимитов, III категории - сверх задекларированного объема, а также передаваемые нам в соответствии с пунктом 3 статьи 636 Налогового кодекса сверхнормативные объемы эмиссий, выявленные в ходе экологического контроля, не облагаются платой и не подпадают по действие статьи КоАП по суммам занижения платы. Ранее сверхнормативные объемы облагались платой в 10-кратном размере. |
| Статья 722 | Статья 722. Общие положения … 4. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации: 1) не являются плательщиками социального налога; 2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента). |
Статья 722. Общие положения … 4. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации: 1) не являются плательщиками социального налога; 2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары). |
Вводится в действие с 1 января 2026 г. Редакция данной пункта приведена в соответствие с нормой пункта 1 статьи 454 Налогового кодекса, согласно которой обязательство по уплате НДС за нерезидента возникает у налогоплательщика, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, а налогоплательщики, применяющие СНР не являются плательщиками НДС |
| Статья 731 | Статья 731. Особенности применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств 1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет: … 6) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента). |
Статья 731. Особенности применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств 1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет: … 6) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары). |
Вводится в действие с 1 января 2027 года. Редакция данной пункта приведена в соответствие с нормой пункта 1 статьи 454 Налогового кодекса, согласно которой обязательство по уплате НДС за нерезидента возникает у налогоплательщика, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, а налогоплательщики, применяющие СНР не являются плательщиками НДС. |
| Статья 847-1 | Статья 847-1. Отсутствует | Статья 847-1. Переходные положения, связанные с улучшением условий для развития малого предпринимательства, в том числе микропредпринимательства, в Республике Казахстан 1. Установить, что: 1) данные, содержащиеся в налоговой отчетности субъектов микро- и малого предпринимательства, представленной до 17 декабря 2025 года по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2026 года, не подлежат камеральному контролю, за исключением камерального контроля, проводимого: по вопросам налогообложения доходов нерезидентов; в случае представления после 17 декабря 2025 года дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды до 1 января 2026 года; в случае отзыва после 17 декабря 2025 года налоговой отчетности за налоговые периоды до 1 января 2026 года; в случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления и (или) требования, предусмотренных налоговым законодательством, требующих проведения контроля; в отношении поставщиков услугополучателя в рамках государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета»; 2) по налоговым обязательствам субъектов микро- и малого предпринимательства за налоговые периоды до 1 января 2026 года налоговые проверки не осуществляются, за исключением назначенных налоговых проверок, встречных налоговых проверок и проверок, назначаемых по ряду оснований (уголовно-процессуальное законодательство, требования прокуратуры, взаиморасчеты с дебиторами, приостановление операций по кассе, недропользователи, заявления налогоплательщика, жалобы на уведомления, дополнительная отчетность и др.); 3) право налогового органа на подачу исков о признании сделок недействительными или регистрации недействительной за периоды до 1 января 2026 года ограничивается, за исключением исков на основании материалов из правоохранительных органов; 4) исполнение налогового обязательства субъектов микро- и малого предпринимательства по отчетности, представленной до 17 декабря 2025 года, проверяется без камерального контроля при ликвидации и прекращении деятельности. 2. При условии полной уплаты в период с 1 января по 31 марта 2026 года недоимки, числящейся на 1 января 2026 года, подлежат списанию пени и штрафы, связанные с такой недоимкой, а также штрафы за оборот без постановки на учет по НДС за периоды до 1 января 2026 года. 3. С 1 января 2026 года субъекты микро- и малого предпринимательства не подлежат привлечению к административной ответственности за ряд нарушений (просрочка постановки на учет по НДС, непредставление отчетности, оборот без постановки на учет), совершенных до 1 января 2026 года и в переходный период 2026 года при определенных условиях. 4. Начисление пеней на суммы налогов и платежей, не уплаченных в срок с 1 января по 31 декабря 2026 года, для субъектов микро- и малого предпринимательства подлежит прекращению (за исключением налогов у источника выплаты, акцизов и НДС на импорт, соцплатежей). Начисление пеней возобновляется после 31 декабря 2026 года при определенных условиях. 5. Положения статьи распространяются на субъекты микро- и малого предпринимательства, относящиеся к таковым по состоянию на 1 января 2026 года. |
В реализацию пунктов 11, 12 и 13 Плана мероприятий по обеспечению макроэкономической стабильности и нивелированию негативных последствий экономических реформ, утвержденного Премьер-Министром Республики Казахстан О.А. Бектеновым от 17 октября 2025 года, согласно которым Министерству финансов поручен ряд мер в сфере налогообложения, а также в реализацию пункта 4 постановления Правительства Республики Казахстан от 17 декабря 2025 года № 1097 дсп «О мерах по обеспечению макроэкономической стабильности и нивелированию негативных последствий экономических реформ», от 3 апреля 2026 года № 217 дсп. |
| Статья 847-3 | Статья 847-3. Отсутствует | Статья 847-3. Переходные положения по корпоративному подоходному налогу 1. Для целей настоящего Кодекса в учете фиксированных активов за 2026 год: 1) каждая подгруппа I группы фиксированных активов, отраженная в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2025 год в составе стоимостного баланса данной группы на конец налогового периода в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 2026 года, приравнивается к объекту I группы; 2) поступлением фиксированных активов также является перевод в состав фиксированных активов основного средства, инвестиции в недвижимость, нематериального или биологического актива, предназначенного для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, который в налоговом учете за 2025 год учтен в качестве объекта социальной сферы на основании налогового законодательства Республики Казахстан, действовавшего до 2026 года. При этом первоначальная стоимость фиксированного актива, поступившего путем такого перевода, определяется в размере балансовой стоимости актива на 1 января 2026 года в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценки и обесценения. 2. При применении налогоплательщиком до 1 января 2026 года инвестиционных налоговых преференций методом вычета после ввода объекта в эксплуатацию с отнесением на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации, применение инвестиционных налоговых преференций по таким объектам преференций осуществляется в порядке, который применялся налогоплательщиком до 1 января 2026 года. 3. В случае если до 1 января 2026 года учитывалась положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, такая разница переносится на последующие налоговые периоды в порядке, действовавшем до 1 января 2026 года. 4. Фонды недвижимости, осуществляющие деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах или действующим правом МФЦА в случае применения до 1 января 2026 года корректировки совокупного годового дохода на сумму инвестиционного дохода, не производят перенос убытков в порядке, предусмотренном статьями 339-344 настоящего Кодекса, образовавшихся за налоговые периоды до 1 января 2026 года. 5. В целях применения пункта 2 статьи 345 настоящего Кодекса убытки от предпринимательской деятельности, образовавшиеся до 1 января 2026 года, переносятся или компенсируются по каждому виду деятельности, предусмотренному пунктом 2 статьи 357 настоящего Кодекса пропорционально по удельному весу налогооблагаемого дохода либо убытка по каждому виду деятельности, предусмотренному пунктом 2 статьи 357 настоящего Кодекса, сложившегося за отчетный налоговый период в общей сумме налогооблагаемого дохода либо убытка за отчетный налоговый период. 6. В целях расчета и уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за налоговые периоды, приходящиеся на 2025 и 2026 годы, не учитываются доходы, определяемые в виде суммы следующих доходов за 2025 год по: приросту стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг (уменьшенных на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг); доходам по своп-операциям с валютой и обменом процентных ставок, заключенным на срок до одного года (уменьшенных на сумму убытков по своп-операциям с валютой и обменом процентных ставок, заключенным на срок до одного года), определенных в соответствии со статьей 279 настоящего Кодекса; вознаграждениям по операциям репо, заключенным на срок до одного года (уменьшенных на сумму расходов в виде вознаграждения по операциям репо, заключенным на срок до одного года); вознаграждениям по государственным эмиссионным ценным бумагам; вознаграждениям по вкладам (депозитам), размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан на срок до одного года. |
Ранее согласованную новую статью с НПП «Атамекен» предлагается дополнить новым пунктом с уточнением по возможности применения инвестиционных налоговых преференций после введения нового Налогового кодекса (1 января 2026 года), если налогоплательщик начал их применять методом вычета после ввода объекта в эксплуатацию с отнесением на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций, равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации. Норма пункта 4 статьи 345 Налогового кодекса с учетом изменений, вступивших с 1 января 2026 года предусматривает перенос положительной разницы между суммой удержанного КПН и суммой КПН подлежащего уплате в рамках срока исковой давности. Данное уточнение в целях возможности переноса КПН на последующие 10 лет, если такая разница образовалась до 1 января 2026 года. Фонды недвижимости, которые корректировали СГД на сумму полученного инвестиционного дохода до 2026 года, учитывая расходы, относимые на вычеты, фактически формировали убыток на сумму таких вычетов, который в соответствии с нормами Налогового кодекса переносится на последующие 10 лет. Однако, с учетом выявленных случаев использования такой корректировки в целях налогового планирования предлагается ограничить перенос таких убытков. Поскольку с 2026 года введены дифференцированные ставки КПН, который налогоплательщик может применять одновременно, требуется уточнение по порядку переноса убытка, который сложился до введения Налогового кодекса. Предлагается перенос убытка осуществлять по видам деятельности пропорционально их удельному весу за год исходя из сложившегося результата (НОД, убыток). |
Планируется, что закон будет введен в действие с 1 января 2027 года, за исключением подпунктов статьи 1 (по абзацу четвертому пп.3) п.8 ст.210, пп.6) п.8 ст.210, пп.7) ст.286, статья 490 Налогового кодекса), которые вводятся в действие с 1 января 2035 года.
Проект на портале «Открытые НПА»: https://legalacts.egov.kz/npa/view?id=15902818
#НалоговыйКодексРК #НКРК2027 #налоги #бухгалтерия #Казахстан #ipaa #налоговоеадминистрирование #КПН
Если Вы выбрали оплату через мобильное приложение Kaspi, зайдите во вкладку Платежи → Образование → Доп. Образование.
Наименование организации введите Институт Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов РК
