Утверждены Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки с 01.01.2026 г.

Утверждены Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки с 01.01.2026 г.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 октября 2025 года № 620 утверждены Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки.

Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки разработаны в соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок расчета коэффициента налоговой нагрузки (далее – коэффициент налоговой нагрузки).

Коэффициент налоговой нагрузки отражает характеристику воздействия налоговой системы на юридических и индивидуальных предпринимателей.

На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки, определяемое по следующей формуле:

КНН = H и ОП / СГД х 100%,

      где:

      КНН – коэффициент налоговой нагрузки;

      H и ОП – сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в иностранные государства, отраженных в налоговой отчетности, за исключением индивидуального и корпоративного подоходного налогов с дохода, облагаемого у источника выплаты, таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров, налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;

      СГД – сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных главами 25 и 26 Налогового кодекса и (или) дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, или дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.

При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в иностранной валюте, указанная в декларации сумма СГД пересчитывается в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности по рыночному курсу определяемый совместными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 сентября 2025 года № 56 и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 сентября 2025 года №544 "Об утверждении Правил определения рыночного курса обмена валюты" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 36983).

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается по соответствующим отраслям (до второго знака кода), определяемым на основании Общего классификатора видов экономической деятельности, утвержденного приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од.

Отрасль налогоплательщика (налогового агента) определяется в соответствии с видом экономической деятельности, осуществляемым им в течение наибольшего периода времени в отчетном году. При осуществлении различных видов экономической деятельности в течении равного срока, расчет производится по виду экономической деятельности, осуществляемому на 31 декабря отчетного года.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяется Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) отдельно для юридических лиц и значения, а также отдельно индивидуальных предпринимателей по каждой области или городу областного для лиц, применяющих специальный налоговый режим, по которым период применения такого режима превышает шесть месяцев и для лиц, применяющих общеустановленный порядок налогообложения по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента).

Место нахождение налогоплательщика (налогового агента) определяется по преимущественному месту нахождения в течение отчетного года. При равном периоде место нахождения в различных регионах, расчет производится по месту нахождения налогоплательщика на 31 декабря отчетного года.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается один раз в год не позднее 1 июля, следующего за отчетным годом.

Расчет осуществляется по данным, имеющимся в Комитете, по состоянию на 1 мая года, следующего за отчетным годом.

Коэффициент налоговой нагрузки способствует производит анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года

С приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 октября 2025 года № 620 можно ознакомиться по следующей ссылке: https://adilet.zan.kz/rus/docs/V2500037218

Данные актуальны на 06.11.2025 года.
⠀
#налоговаянагрузка #новыеправила #налоговыйкодекс2026 #КНН #КГД #налоговаясистема #налогообложение #реформа2026 #финансыРК #бухгалтерия #ипба