Утверждены Правила возврата суммы превышения НДС с 01.01.2026 года (Краткий обзор)

Утверждены Правила возврата суммы превышения НДС с 01.01.2026 года. (Краткий обзор)

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649 утверждены Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость которые определяют порядок возврата сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Настоящие Правила применяются при:

      применении упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 127 Налогового кодекса (далее – упрощенный порядок);

      проведении тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату;

      подтверждении превышения НДС в соответствии с положениями международных договоров, ратифицированные Республикой Казахстан, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

Государственная услуга "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" оказывается территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по областям, районам, городам и районам в городах, на территории специальных экономических зон (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "электронного правительства" (далее – портал) и (или) информационных систем (далее – ИС) органа государственных доходов (далее – ОГД) по месту нахождения налогоплательщика (далее – услугополучатель).

Суммой превышения НДС признается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся по декларации НДС с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

Сумма превышения НДС подлежит возврату следующим плательщикам НДС:

      1) осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;

      2) осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      3) приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.

       Не подлежит возврату сумма превышения НДС, сложившаяся у услугополучателя:

      1) в результате отнесения в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;

      2) в результате отнесения в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);

      3) по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму налога в соответствии с положениями статьи 490 Налогового кодекса.

При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату услугодателем, применяется система управления налоговыми рисками (далее – СУНР).

СУНР – комплекс мероприятий, проводимых ОГД при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации.

Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением, которого возложен на ОГД.

Для определения налогового риска применяются имеющиеся в ОГД сведения, в том числе конфиденциальная информация, не подлежащая разглашению.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года

С приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649 можно ознакомиться по следующей ссылке: https://adilet.zan.kz/rus/docs/V2500037306

Данные актуальны на 17.11.2025 года.
⠀
#НДС2026 #возвратНДС #новыйНалоговыйКодекс #налогообложениеРК #налоговыеправила #бизнесКазахстан #КГД #налоговоезаконодательство #НДС_RK #реформаНДС #ипба